11-119 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La loi sur l'aide aux membres des forces armées (Servicemembers Civil Relief Act)

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements,

Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)

Date d'émission

06-24-2011

24 juin 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus du Département de la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques déposée par ***** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable a épousé un militaire alors qu'ils servaient tous deux dans l'armée à ***** (Etat A). Tous deux ont pris leur retraite, mais le membre du service a rejoint une autre branche du service militaire à l'adresse 2003. Le contribuable a pris sa retraite en quittant son emploi à temps plein à l'adresse 2002. En juillet 2006, le membre du service a été affecté à un lieu d'affectation à ***** (État B), qui borde la Virginia. Le contribuable et le militaire ont acheté un appartement, se sont inscrits sur les listes électorales, ont obtenu un permis de conduire et ont immatriculé un véhicule à moteur en Virginie.

À la fin de l'année 2009, le militaire a été transféré dans un lieu d'affectation à l'étranger. Avant de déménager, le contribuable et le militaire ont tous deux remis leur permis de conduire et leur carte d'électeur de Virginie. Ils ont également déménagé tous leurs biens personnels dans l'État A. En décembre 2009, ils ont obtenu leur permis de conduire et se sont inscrits sur les listes électorales de l'État A. Le condominium de Virginie a été vendu en janvier 2010.

Le contribuable a déposé une demande de remboursement de l'impôt à la source des non-résidents pour l'année d'imposition 2009. Le département a refusé l'exemption pour conjoint de militaire parce qu'il était résident domiciliaire en Virginie. En outre, le département a modifié la déclaration d'impôt sur le revenu de 2009 Virginia en une déclaration de résident et a émis un avis d'imposition. Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il était un conjoint éligible d'un membre du service actif.

DÉTERMINATION

Résidence d'un membre du service militaire

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Le Servicemembers Civil Relief Act (la loi "" ), codifié à 50 U.S.C. § 571 et suivants.En vertu de la loi sur la protection des données, le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal du seul fait qu'il se conforme aux ordres militaires qui l'obligent à résider dans un autre État ou un autre pays. La loi n'exclut toutefois pas la possibilité que le personnel des forces armées acquière un nouveau domicile légal dans l'État où il est stationné et se soumette ainsi à l'imposition de cet État comme s'il était un résident domicilié. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention et le comportement de l'individu. Voir États-Unis d'Amérique c. Minnesota Department of Revenue, 97 F. Supp. 2d 973 (2000).

En général, le ministère ne cherchera pas à imposer un membre du service militaire tant que ce dernier maintient des liens suffisants avec un autre État pour indiquer qu'il a l'intention d'y maintenir son domicile. Ces liens comprennent le dépôt d'un certificat de résidence légale (formulaire du ministère de la défense 2058), l'obtention d'un permis de conduire, l'inscription sur les listes électorales et le vote aux élections locales, l'immatriculation d'une voiture et l'exercice d'autres avantages ou obligations d'un État particulier. Tant qu'un militaire maintient ces liens, il est considéré comme un résident domiciliaire de l'autre État, même s'il travaille, vit et établit son domicile en Virginie.

Dans ce cas, le militaire a obtenu un permis de conduire en Virginie, s'est inscrit sur les listes électorales en Virginie et a conservé une voiture immatriculée en Virginie. Aucune preuve n'a été fournie pour démontrer que le membre du service a maintenu d'autres liens avec un autre État avant le mois de décembre 2009.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile initial et obtenu un nouveau domicile. Sur la base des informations fournies, le militaire a établi son domicile en Virginie à l'adresse 2006.

Résidence du conjoint d'un militaire

La loi a été modifiée, à partir de l'exercice fiscal 2009, afin de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service conformément aux ordres militaires du membre du service, si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et le conjoint. Voir le bulletin fiscal (VTB) 9-10 (11/12/2009) et le VTB 10-1 (1/29/2010).

Dans l'affaire VTB 10-1, le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :

- 1. si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.
  2. Le domicile du militaire.
  3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
  4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
  5. Si le conjoint a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec le maintien d'un domicile ailleurs.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginie. Le département : détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. En l'espèce, le contribuable avait un domicile permanent, avait obtenu un permis de conduire en Virginie, possédait une voiture immatriculée en Virginie et s'était inscrit sur les listes électorales de Virginie.

En l'espèce, les éléments de preuve indiquent que le contribuable et le militaire ont tous deux établi leur domicile en Virginie. Parce que le contribuable était un résident domicilié en Virginie pendant 2009, la demande de remboursement de la retenue patronale doit être rejetée.

En conséquence, le département a correctement modifié la déclaration du contribuable 2009 en une déclaration de résident. Ce changement a toutefois été effectué sur la base des informations dont disposait le département. Le contribuable ayant changé de domicile pour l'Etat A en décembre 2009, il peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable. Il peut donc être souhaitable que le contribuable dépose une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée ( 2009 Virginia part-year income tax return) afin de refléter plus précisément son obligation fiscale.

En outre, les dossiers du ministère ne montrent pas que le militaire a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour les années d'imposition 2006 à 2009. Parce que le militaire a changé son domicile pour l'État A en décembre 2009, il doit produire une déclaration partielle pour l'année d'imposition 2009. En outre, le militaire peut déposer une déclaration commune avec le contribuable pour les années d'imposition 2006 à 2009.

Toutes les déclarations demandées, accompagnées du paiement de l'impôt dû, doivent être envoyées à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attention : *****, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203 dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre. Si les déclarations ne sont pas déposées, la cotisation émise à l'encontre du contribuable pour l'année d'imposition 2009 sera maintenue.

Le service Code de Virginie sections .et Les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4596338213.D

Décisions du commissaire fiscal