11-118 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable loue des toilettes portables/éléments facturés séparément.

Sujet

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-23-2011

23 juin 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant d'avril 2007 à mars 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable loue des toilettes portables. L'audit du département a révélé qu'au cours de la période d'audit, le contribuable a facturé des services de pompage qui n'ont pas été taxés dans le cadre du produit brut figurant sur les déclarations mensuelles de taxe sur les ventes. Le contribuable conteste l'application de la taxe aux services de pompage, affirmant que ces services sont facultatifs et qu'ils ont été facturés séparément. En outre, le contribuable a loué des toilettes portables sans facturer la taxe et qui n'étaient pas accompagnées de certificats d'exonération valides. Le contribuable a présenté des documents supplémentaires attestant que les loyers non imposés ont été traités correctement. Le contribuable demande une révision de l'avis de vérification.

DÉTERMINATION

Services de pompage

La politique de longue date du ministère est de considérer la location de toilettes portables comme une opération imposable. Voir document public (D.P.) 91-275 (10/28/91). Dans cette affaire, le contribuable exploitait un service d'élimination des déchets et avait étendu ses activités à la location et à l'entretien de toilettes portables. L'audit du département a révélé que le contribuable n'a pas perçu la taxe sur la location ou le bail de toilettes portables. Le contribuable a soutenu que les toilettes portables étaient accessoires aux services d'enlèvement des déchets fournis et que ces services devaient être traités de la même manière que les opérations d'enlèvement des ordures du contribuable.

Le département a cité les dispositions du règlement de Virginie 630-10-97.1(B)(2), actuellement le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-4040 D, déclarant que le véritable objet des opérations d'élimination des déchets était le ramassage et l'enlèvement des déchets auprès de ses clients. Toutefois, le véritable objet de l'exploitation des toilettes portables du contribuable était la fourniture du bien meuble corporel, les toilettes portables, et non les services de pompage pour l'enlèvement des déchets. Les clients n'auraient pas besoin des services de pompage sans la mise à disposition de toilettes portables. Par conséquent, les services de pompage étaient accessoires à la fourniture du bien meuble corporel. La position du ministère a été confirmée par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire LZM Inc. c. Département[, 296 Vá. 105, 606 S.É~.2d 797 (2005). Séé~ P.D. 03-67 (8/21/03).]

LZM est une société de location de toilettes portables. LZM propose des services de pompage aux clients qui louent des toilettes portables. LZM a déclaré avoir négocié les services de pompage en même temps que le contrat de location, affirmant que ces frais mentionnés séparément ne faisaient pas partie de la location des toilettes portables. Le tribunal a estimé que les services de pompage étaient inextricablement liés à l'utilisation des toilettes portables et que ces services ne constituaient pas des transactions distinctes mais faisaient partie d'une seule et même transaction, à savoir la location ou le bail des toilettes portables.

Dans ce cas, le contribuable opère de la même manière que LZM. Sur la base des autorités citées, l'évaluation du Département est correcte.

Le contribuable déclare que des services de pompage ont été effectués sur des camping-cars ou des toilettes portables appartenant à des clients. Étant donné que ces services ne sont pas des frais liés à la location ou au bail de toilettes portables par le contribuable, ces frais sont des services tels que prévus par Va. Code § 58.1-609.5 1 et ne sont pas soumis à la taxe. L'auditeur du département n'a pas considéré ces transactions comme imposables.

Le contribuable soutient également que les services en question sont similaires aux frais de main-d'œuvre non imposables facturés par les concessionnaires automobiles qui entretiennent ou réparent les véhicules qu'ils louent. Dans de tels cas, lorsque la main-d'œuvre est indiquée séparément, les frais ne sont pas imposables car Va. Code § 58.1-609.5 2 exonère spécifiquement le montant facturé séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation d'un bien vendu. Les services du contribuable ne sont pas rendus dans le cadre de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation de biens vendus au détail et, par conséquent, ne sont pas exonérés en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-609.5 2.

Certificats d'exemption

***** : Ce client a loué des toilettes portables pour les relouer à son client. La fourniture d'un certificat d'exemption de revente de Caroline du Nord n'est pas acceptable. Étant donné que le client de Caroline du Nord loue des biens en Virginie, il agit en tant que revendeur qui loue des biens meubles corporels en Virginie. En conséquence, le client de Caroline du Nord doit fournir un certificat d'exemption de revente de Virginie, le formulaire ST-10, qui reflète un numéro d'enregistrement de taxe sur les ventes ou d'utilisation de Virginie en cours de validité. Une ST-10 valide n'a pas été présentée ; par conséquent, l'exonération de la taxe n'est pas applicable à cette transaction particulière.

***** : La documentation soumise par l'Internal Revenue Service désigne les tribus indiennes comme des organismes publics de bienfaisance. Cependant, la location est faite au nom d'un particulier, et non des tribus indiennes. Sur la base de ces informations, l'exonération ne s'applique pas et la location reste imposable.

***** : Des certificats d'exemption valides ont été soumis pour ces entités et l'audit a été corrigé pour supprimer ces transactions.

***** : Il s'agit de la location d'une toilette portable qui n'a pas été taxée. Le contribuable n'a pas présenté de documents à l'appui de son affirmation selon laquelle la location est exonérée ; par conséquent, je ne trouve pas de base pour un ajustement.

CONCLUSION

Sur la base des informations présentées, l'audit a été ajusté pour les transactions qui ont été considérées comme exemptées et justifiées par la documentation appropriée. Sur la base de la révision, le contribuable doit renvoyer son paiement pour le montant révisé de l'évaluation plus les intérêts courus totalisant ***** dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre. Le paiement doit être envoyé à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****. Si le paiement n'est pas reçu dans les 30 jours, des intérêts continueront à courir sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation. En outre, une pénalité d'amnistie 20% sera appliquée en vertu du programme d'amnistie de la Virginie pour les périodes éligibles à l'amnistie.

Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4616754962.Q

Décisions du commissaire fiscal