11-116 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables n'ont pas abandonné leur domicile en Virginie au cours des années imposables.

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-22-2011

22 juin 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'adresse ***** (les contribuables "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2007 et 2008.

FAITS

Les contribuables, résidents domiciliés en Virginie, ont acheté une maison à ****** (Pays A) à 2006. Au début de l'année 2007, les contribuables ont emménagé dans la maison du pays A. Cependant, comme ils avaient des intérêts commerciaux en Virginie, ils y sont retournés pendant de longues périodes en 2007 et 2008. Ils ont continué à détenir des permis de conduire de Virginie et des véhicules à moteur immatriculés en Virginie. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour les années d'imposition 2007 et 2008.

Lors de l'audit, le département a déterminé que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginie. En conséquence, le département a émis des avis d'imposition supplémentaires et des intérêts pour chacune des années d'imposition en question. Les contribuables font appel des évaluations, soutenant qu'ils ont démontré leur intention d'abandonner la Virginie et d'établir leur domicile dans le pays A.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a établi ou abandonné son domicile en Virginie.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Les contribuables ont effectué plusieurs actions compatibles avec l'établissement d'un domicile dans le pays A. Ils ont établi un lieu de résidence et ont passé la majorité de leur temps sur 2007 et 2008 dans le pays A.

Les contribuables ont également effectué plusieurs actions compatibles avec le maintien de leur domicile en Virginie. Ils sont retournés en Virginie pendant une grande partie de chaque année fiscale pour gérer et exploiter des entreprises situées dans le Commonwealth. Ils ont passé 158 jours à 2007 et 160 jours à 2008 en Virginie principalement dans ce but. Les contribuables possédaient des véhicules à moteur immatriculés et des permis de conduire en Virginia. En outre, ils possédaient des résidences dans lesquelles ils séjournaient lorsqu'ils travaillaient en Virginie.

Les contribuables affirment que les véhicules à moteur ont été immatriculés en Virginia à des fins commerciales et qu'ils ont été transférés à l'entreprise à l'adresse 2010. Les véhicules à moteur étaient d'une marque normalement utilisée dans l'entreprise du contribuable.

Les citoyens américains ne sont pas tenus d'avoir un passeport ou d'obtenir un permis de conduire de pays A s'ils sont titulaires d'un permis de conduire d'un État, d'un Commonwealth ou d'un territoire des États-Unis. Code de Virginie § 46.2-323.1, Toutefois, il est précisé : "Pas de permis de conduire ... . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

En l'espèce, les contribuables ont renouvelé leur licence en Virginia à l'adresse 2008. En outre, bien qu'ils aient obtenu des permis de conduire de pays A sur 2010, les contribuables n'ont pas renoncé à leurs permis de conduire de Virginie. Ils indiquent qu'ils étaient tenus de conserver leur permis de conduire de Virginie afin d'obtenir une assurance pour les véhicules utilisés dans le cadre des activités des contribuables. Le ministère considère que ces liens continus avec la Virginie dans le but d'obtenir les ressources nécessaires à l'exploitation d'une entreprise qui bénéficie de l'environnement économique de la Virginie, qui est encouragé et protégé par les lois et réglementations de la Virginie, constituent une forte intention de la part d'un contribuable d'être un résident domicilié en Virginie.

Au cours des années d'imposition en cause, les contribuables ont reçu des déclarations de renseignements fédérales à une adresse en Virginie et ont utilisé cette adresse pour remplir leur déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie ( 2008 ). Les contribuables affirment que l'adresse en Virginie est celle de l'une des entreprises restantes en Virginie et qu'elle a été utilisée parce que le service postal dans le pays A n'est pas fiable. Là encore, les contribuables cherchent à bénéficier de l'environnement stable offert par la Virginie, contrairement aux services inefficaces fournis dans le pays A.

Les contribuables affirment qu'ils ont séjourné chez des parents pendant leur séjour en Virginie. Cependant, ils ont également indiqué qu'ils ont séjourné dans l'un de leurs biens d'investissement. En outre, l'adresse de la mère de l'épouse a été déclarée sur la déclaration fédérale du contribuable en tant que bien locatif. Bien que les contribuables aient déclaré des dépenses pour ce bien sur les déclarations fiscales fédérales 2007 et 2008, ils n'ont perçu aucun revenu locatif pour les deux années imposables et ont indiqué qu'aucun membre de leur famille n'a vécu dans ce bien au cours des années imposables en question. Les contribuables ont également déclaré une perte commerciale sur le bien lorsqu'il a été vendu à l'adresse 2008. Sur la base de ces informations, il apparaît que les contribuables disposaient d'au moins un domicile permanent en Virginia sur les sites 2007 et 2008.

Après avoir examiné toutes les preuves dans ce cas, je suis d'avis que, bien que les contribuables aient pris des mesures indiquant l'établissement d'un domicile dans le pays A, ils n'ont pas abandonné leur domicile en Virginie au cours des années d'imposition 2007 ou 2008. En conséquence, les cotisations en cause sont confirmées.

Les contribuables recevront une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4554166673.D

Décisions du commissaire fiscal