Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
La loi sur l'aide aux membres des forces armées (Servicemembers Civil Relief Act)
Sujet
Domicile,
Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)
Date d'émission
06-21-2011
21 juin 2011
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie retenu pour ***** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 21, 2009. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable résidait sur le site ***** (État A) et étudiait en Virginie. En mars 2004, le contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginie. Après avoir obtenu son diplôme en mai 2004, le contribuable est retourné dans l'Etat A. En juin 2005, le contribuable est retourné en Virginie et a épousé un militaire non résident, qui était domicilié dans l'Etat A. Le couple a emménagé dans une résidence en Virginie parce que le militaire était stationné dans un Etat adjacent. Le contribuable a obtenu un emploi à temps plein et a immatriculé un véhicule à moteur en Virginia. La contribuable a renouvelé son permis de conduire en Virginie et s'est inscrite sur les listes électorales de Virginie à l'adresse 2008.
En avril 2010, la contribuable a transféré la propriété d'un véhicule à moteur au membre du service et le véhicule a été enregistré dans l'Etat A. Elle a également renoncé à son permis de conduire de Virginie pour un permis de conduire de l'Etat A tout en continuant à résider en Virginie.
Le contribuable a déposé une demande de remboursement du précompte mobilier des non-résidents pour l'année d'imposition 2009. Le Département a rejeté la demande au motif que la contribuable avait abandonné son domicile dans l'État A à l'adresse 2005 et qu'elle ne partageait plus le même domicile que le membre du service. La contribuable fait appel de la décision, soutenant qu'elle s'est conformée aux lois de la Virginie en obtenant un permis de conduire et en s'inscrivant sur les listes électorales de la Virginie, et qu'elle n'a jamais eu l'intention d'établir son domicile en Virginie.
DÉTERMINATION
Le Servicemembers Civil Relief Act (la loi "" ), codifié à 50 U.S.C. § 571 et suivantsprévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal du seul fait qu'il se conforme aux ordres militaires qui le placent dans un autre État ou pays, que ce soit de façon permanente ou temporaire. La loi ne s'appliquait pas aux conjoints du personnel militaire et naval avant 2009. Le ministère a décidé que le statut de résident d'un contribuable exige une analyse séparée de son conjoint militaire. Voir le document public (D.P.) 05-92 (6/9/2005) et le D.P. 05-150 (9/8/2005).
La loi a été modifiée, à partir de l'exercice fiscal 2009, afin de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service conformément aux ordres militaires du membre du service, si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et le conjoint. Voir le Virginia Tax Bulletin (VTB) 9-10 (11/12/2009) et le VTB 10-1 (1/29/2010).
Dans l'affaire VTB 10-1, le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :
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- 1. si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.
3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
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- 5. Si le conjoint a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec le maintien d'un domicile ailleurs.
La contribuable a accompli des actes typiques d'un conjoint de militaire lorsqu'elle a déménagé et accepté un emploi en Virginie. La contribuable soutient qu'elle n'a fait que se conformer aux lois de la Virginie en s'inscrivant sur les listes électorales, en immatriculant son véhicule et en obtenant un permis de conduire de la Virginie. Elle fait également valoir qu'elle et son mari ont tenté à plusieurs reprises d'être mutés dans un autre lieu d'affectation et qu'elle n'a jamais eu l'intention d'établir son domicile en Virginie.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a établi ou abandonné son domicile en Virginie. En l'espèce, le contribuable a pris des mesures suffisantes pour établir un domicile en Virginie tout en abandonnant tout lien pertinent avec l'État A par 2008. Le fait que le militaire ait tenté à plusieurs reprises de transférer son lieu d'affectation en dehors de la Virginie ne suffit pas à démontrer que le contribuable n'a jamais eu l'intention de devenir un résident domicilié en Virginie. Par conséquent, le Ministère doit conclure que le contribuable avait l'intention d'abandonner l'État A et d'établir son domicile en Virginie avant 2009. Le remboursement est donc refusé.
En outre, la contribuable a pris des mesures pour ramener son domicile dans l'État A à l'adresse 2010. Bien qu'elle ait obtenu un permis de conduire de l'État A, elle a continué à résider dans un lieu d'habitation permanent et a été employée à temps plein pour une durée indéterminée en Virginie. Dans ces circonstances, la contribuable ne serait pas considérée comme ayant abandonné son domicile en Virginia.
Le service Code de Virginie les bulletins fiscaux et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez
peuvent contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
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- Commissaire à la fiscalité
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AR/1-4592301884.D
Décisions du commissaire fiscal