11-113 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable est devenu résident domiciliaire de la Virginia

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-20-2011

20 juin 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.

FAITS

A l'adresse 2006, le contribuable et son conjoint résidaient à l'adresse ***** (Etat A). Le couple possédait également une maison en Virginia et le contribuable était titulaire d'un permis de conduire en Virginia. Son employeur était basé à ***** (État B), à la frontière de Virginia. Au début de l'année 2007, l'époux a été transféré par son employeur à ***** (pays A) et le couple a vendu sa maison dans l'État A. La contribuable a continué à travailler pour son employeur dans l'État B et a vécu dans la maison en Virginia lorsqu'elle n'était pas dans le pays A avec son époux.

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable avait des revenus pour l'année fiscale en question. Il a été demandé à la contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition en cause, de fournir une copie de la déclaration déposée ou d'expliquer pourquoi elle n'était pas assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse adéquate, le département a émis une évaluation. La contribuable fait appel de la cotisation, en soutenant qu'elle a changé de domicile pour le pays A à l'adresse 2007, que les revenus de son emploi sont exonérés en vertu de la loi fédérale et que ses revenus sont insuffisants pour nécessiter une déclaration.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le contribuable a effectué plusieurs actions compatibles avec l'intention de changer de domicile à l'adresse 2007. La maison dans l'Etat A a été vendue après que le conjoint ait été transféré dans le pays A. Le contribuable s'est rendu dans le pays A avec son conjoint.

La contribuable a également effectué un certain nombre d'actions indiquant son intention d'établir son domicile en Virginia. Le contribuable a acheté une maison, immatriculé une voiture en Virginia et obtenu un permis de conduire en Virginia avant 2007. En outre, le contribuable a passé plus de jours en Virginia que dans le pays A ou l'État A sur le site 2007.

La contribuable fait valoir qu'elle avait l'intention d'établir son domicile dans le pays A et qu'elle considérait la maison en Virginia comme une résidence secondaire. Lorsqu'elle se trouvait dans le pays A, la contribuable a pu faire du télétravail pour son employeur de l'État B. Lorsqu'elle devait travailler dans le bureau de l'État B, elle vivait dans la maison de Virginia et faisait la navette pour se rendre au travail. Sur la base des éléments de preuve, le contribuable n'a pas été en mesure de télétravailler de manière permanente à partir d'un bureau à domicile situé dans le pays A.

Plus loin, Va. Code § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginia est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginia. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002). Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir son domicile en dehors de Virginia même si elle conserve son permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). En l'espèce, le contribuable a obtenu un permis de conduire Virginia en 2002 et l'a renouvelé en 2007.

La prépondérance des preuves suggère que le contribuable a abandonné son domicile dans l'État A au cours des années d'imposition 2007 et a établi son domicile en Virginia. Bien que la contribuable ait pris certaines mesures compatibles avec le changement de domicile : vers le pays A, elle a établi beaucoup plus de liens avec la Virginia. En conséquence, le contribuable est devenu un résident domicilié en Virginia en mai 2007.

L'évaluation du Département est basée sur les informations disponibles. Afin de calculer l'impôt avec plus de précision, il est recommandé au contribuable de remplir et de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour une partie de l'année ( 2007 ). La déclaration doit être remplie dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre et envoyée à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****. Les cotisations seront ajustées le cas échéant après le traitement du retour. Si la déclaration n'est pas déposée, la cotisation en cours sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise, et les mesures de recouvrement de la dette impayée reprendront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4586770704.E

Décisions du commissaire fiscal