11-112 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés ou consommés

Sujet

Biens meubles corporels,

Transactions taxables

Date d'émission

06-20-2011

20 juin 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction d'une partie de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise à la suite d'un contrôle pour la période allant de janvier 2006 à juillet 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable fournit des services de communication mobile par satellite. Un contrôle a abouti à l'imposition de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre des activités commerciales du contribuable. 20% La dette fiscale incontestée n'ayant pas été payée dans les 30 jours suivant la date d'établissement de la cotisation, une pénalité post-amnistie a été appliquée conformément à la sous-section F.1 de la directive sur la fiscalité des entreprises. Va. Code § 58.1-1840.1 avant l'introduction du recours.

Le contribuable conteste l'imposition de la taxe d'utilisation sur les achats de logiciels qui, selon lui, ont été téléchargés par voie électronique et ne sont donc pas soumis à l'impôt. Plus précisément, le contribuable conteste trois achats retenus dans le cadre de l'audit. Deux articles sont achetés à ***** (Vendeur 1), et un article est acheté à ***** (Vendeur 2).

DÉTERMINATION

La politique de longue date du ministère est que la vente de logiciels pré-écrits livrés électroniquement aux clients ne constitue pas la vente de biens meubles corporels et n'est généralement pas soumise à l'impôt sur les ventes et l'utilisation. Voir Va. Code § 58.1-609.5 1 et Document public (D.P.) 05-44 (4/4/05). Cette politique est conditionnée par le fait qu'aucun disque compact (CD), cassette ou autre support tangible n'est fourni au client avant ou après le téléchargement électronique du logiciel. Dans le P.D. 05-44, certaines exigences minimales en matière de documentation ont été établies pour prouver l'existence d'un logiciel livré par voie électronique. Au minimum, une facture, un contrat ou un autre accord de vente doit expressément certifier la livraison électronique du logiciel. et qu'aucun support matériel de ce logiciel ne sera fourni au client.

Code de Virginie § 58.1-205 1 énonce la règle selon laquelle toute évaluation d'une taxe par le département des impôts est réputée à première vue correcte. C'est donc au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation est incorrecte. Il incombe donc au contribuable de prouver que les achats contestés de logiciels ont été téléchargés par voie électronique.

Dans son recours, le contribuable a fourni des documents à l'appui de son affirmation. Après examen de cette documentation, il a été déterminé que des documents et des clarifications supplémentaires étaient nécessaires. En vertu de Va. Code § 58.1-1821, le commissaire fiscal peut demander des informations, des témoignages ou des preuves documentaires supplémentaires qu'il juge nécessaires pour une détermination équitable du recours. Une demande d'informations, de témoignages et de preuves documentaires supplémentaires a été demandée le février 7, 2011. Toutefois, le département n'a pas reçu de réponse à cette demande.

Vendeur 1 - Ligne 8

Le contribuable conteste les logiciels informatiques préécrits (composés de trois logiciels) évalués à la ligne 8 de la liste des exceptions des actifs non contestés. Le vendeur 1 a conclu un accord avec le contribuable pour la fourniture d'un logiciel informatique modifié et préécrit. Selon la lettre datée de juillet 12, 2010 du directeur financier (CFO) du vendeur 1, la méthode standard de livraison de logiciels sous licence de ce vendeur est le téléchargement électronique. Le CFO poursuit en indiquant que l'installation du contribuable ne s'est pas écartée de cette méthode standard et qu'aucun bien meuble corporel n'a été transféré dans le cadre de la livraison de ce logiciel. Comme preuve, des copies de trois courriels ont été fournies pour prouver que le vendeur 1 a livré électroniquement le logiciel par protocole de transfert de fichiers (FTP).

Bien que les exigences minimales en matière de documentation pour prouver la livraison électronique ne soient pas présentes dans ce cas, les courriels 2007 fournissent la preuve que le logiciel en question a été livré par voie électronique. Néanmoins, cette preuve par courrier électronique n'établit pas qu'un support tangible tel qu'un CD n'a pas été utilisé pour fournir le logiciel informatique au contribuable. À cet égard, l'affirmation du vendeur 1 selon laquelle aucun bien meuble corporel n'a été transféré dans le cadre de la livraison de ce logiciel pose quelques problèmes.

Tout d'abord, la documentation du courrier électronique présentée mentionne un CD en rapport avec le logiciel Interactive (l'un des trois logiciels en cause). La référence au CD dans la documentation du courrier électronique suggère qu'un support tangible a été utilisé pour livrer le logiciel au contribuable. Bien que ce CD ne puisse être utilisé que comme copie de sauvegarde du logiciel, la fourniture d'un logiciel informatique préécrit sous une forme tangible constituerait la vente d'un bien meuble corporel.

Deuxièmement, je note l'exigence de transport terrestre énoncée dans le bon de commande du contribuable n°4500000216 daté de mai 21, 2007. La clause #2 de cette commande établit spécifiquement les conditions de livraison suivantes :

- Sauf accord écrit contraire entre les parties, les marchandises sont livrées aux bureaux de [le Contribuable] à l'adresse et conformément au calendrier figurant sur le bon de commande du présent bon de commande. Sauf indication contraire sur le bon de commande du présent bon de commande, le vendeur doit expédier les produits par voie terrestre et c'est lui qui choisira le transporteur et une assurance conforme aux pratiques reconnues du secteur. Le vendeur ne peut pas expédier des commandes partielles de produits sans l'accord écrit préalable [du contribuable]. Le vendeur reconnaît et accepte que le temps est un élément essentiel du présent bon de commande. Si le vendeur ne livre pas les biens ou n'exécute pas les services, selon le cas, à la date convenue, ou s'il n'exécute pas les travaux prévus par les présentes d'une manière qui compromettrait sa capacité à effectuer des livraisons en temps voulu ou à fournir des services en temps voulu, [le contribuable] se réserve le droit d'annuler le présent bon de commande et d'acheter ailleurs les biens et/ou les services et de tenir le vendeur responsable de tous les coûts ou dommages supplémentaires encourus par [le contribuable] à la suite de cette annulation. (souligné et inséré).

Les présentes conditions générales ne prévoient pas de livraison électronique. Ces conditions obligent plutôt le vendeur 1 à fournir le logiciel par transport terrestre. En raison de cette condition relative à la livraison par transport terrestre, il semblerait que le contribuable s'attendait à recevoir le logiciel sur un support tangible, tel qu'un CD ou un autre dispositif de stockage de logiciels.

Troisièmement, aucun des documents relatifs à la transaction ne fournit de preuve minimale permettant d'établir que la livraison électronique était le seul moyen de livraison. Bien que le bon de commande et les factures du vendeur mentionnent l'adresse du contribuable comme adresse de livraison, aucun d'entre eux ne mentionne un quelconque type de livraison par FTP. Le contrat d'achat présenté ne mentionne pas non plus la livraison du logiciel par FTP. Le contribuable n'a pas produit d'accord négocié entre le vendeur 1 et le contribuable qui remplace l'accord de mars 30, 2007 entre ces parties et qui exigerait la livraison du logiciel par des moyens électroniques uniquement.

Bien que le contribuable affirme qu'aucun bien meuble corporel n'a été utilisé comme support pour le transfert du logiciel, il n'a pas établi que l'obligation de transport terrestre était annulée. En outre, aucune raison valable n'a été avancée pour expliquer pourquoi le vendeur 1 ne respecterait pas cette exigence en matière de transport terrestre, si elle n'était pas annulée.

Sur la base de ce qui précède, il apparaît qu'une partie du logiciel, sinon la totalité, a été fournie au contribuable sur un support matériel, tel qu'un CD. Le simple fait qu'un vendeur déclare que la livraison électronique est sa méthode standard de livraison ne suffit pas à établir, en soi, que la seule méthode de livraison était par voie électronique. La documentation présentée suggère que le logiciel a été livré par voie électronique. et des moyens tangibles. Ainsi, les faits ne permettent pas de conclure que la seule méthode de livraison était électronique. En conséquence, ce point restera dans l'audit.

Vendeur 1 - Ligne 9

Le contribuable conteste les logiciels informatiques évalués à la ligne 9 de la liste d'exceptions des actifs non contestés. Aucune facture ou autre information n'a été fournie à ce sujet. Dans la lettre du Département de février 7, 2011, il vous a été demandé de fournir une copie de la facture et toute documentation connexe afin d'établir l'allégation de livraison électronique. Toutefois, cette documentation n'a pas été présentée. Étant donné qu'aucune documentation n'a été fournie à ce sujet, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve qui lui incombait. En conséquence, ce point restera dans l'audit.

Vendeur 2 - Ligne 12

Le contribuable conteste l'évaluation des logiciels informatiques à la ligne 12 de la liste des exceptions des actifs non contestés, au motif que la livraison des logiciels a été effectuée par voie électronique.

Bien que le département ait précédemment demandé une copie du bon de commande, celui-ci avait été égaré et a été retrouvé par la suite. Ce bon de commande indique une adresse postale comme adresse de livraison. Aucune demande de livraison FTP ou demande de livraison électronique similaire n'est fournie au recto du bon de commande. Les termes et conditions de ce bon de commande sont les mêmes que ceux du bon de commande utilisé pour l'achat de logiciels auprès du fournisseur 1. Le contribuable a donc demandé au vendeur 1 d'expédier ces logiciels par voie terrestre. Le bon de commande ne contient pas de conditions prévoyant un autre mode de livraison, par exemple une livraison par FTP. La demande d'achat et le contrat d'achat ne mentionnent aucun type de livraison électronique ou FTP.

Nonobstant ce qui précède, le contribuable a fourni une documentation par courrier électronique et une déclaration sous serment indiquant que le logiciel a été livré électroniquement au contribuable dans un lieu situé en dehors de la Virginie parce que ce lieu était le seul endroit où se trouvait l'équipement en question. En conséquence, la Virginie n'est pas compétente pour imposer sa taxe sur cette transaction, qui sera retirée de l'audit.

CONCLUSION

L'évaluation sera révisée en fonction de cette décision. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 23^rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4531895516.R

Décisions du commissaire fiscal