Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
La loi sur l'aide aux membres des forces armées (Servicemembers Civil Relief Act)
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Dossiers/retours/paiements,
Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)
Date d'émission
06-10-2011
10 juin 2011
Re : § 581-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie retenu pour ***** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable a déménagé en Virginie en mai 2003. Elle a établi un domicile permanent, a accepté un emploi dans une entreprise de Virginie et, en octobre 2003, a épousé un militaire non résident en poste dans un lieu d'affectation en Virginie. Avant de s'installer en Virginie, le contribuable et le militaire étaient domiciliés à ***** (État A). La contribuable a obtenu une carte d'électeur de Virginie à l'adresse 2008 et a renoncé à son permis de conduire de l'État A pour obtenir un permis de conduire de Virginie à l'adresse 2009.
Le contribuable a déposé une demande de remboursement pour la retenue sur les non-résidents pour l'année fiscale 2009. Après examen, le département a conclu que la contribuable était résidente de Virginia avant d'épouser le militaire, a rejeté la demande de remboursement et a établi une cotisation pour l'impôt et les intérêts. La contribuable fait appel de la décision, soutenant qu'elle partageait le même domicile que le militaire avant de le rejoindre en Virginie.
DÉTERMINATION
Le Servicemembers Civil Relief Act (la loi "" ), codifié à 50 U.S.C. § 571 et suivants.a été modifiée, à partir de l'exercice fiscal 2009, afin de prévoir qu'un militaire ou son conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État lorsque le militaire ou son conjoint est présent dans l'État uniquement en conformité avec les ordres militaires du militaire.
La loi n'exclut toutefois pas la possibilité que les membres des forces armées ou leur conjoint acquièrent un nouveau domicile légal dans l'État où ils sont stationnés et se soumettent ainsi à l'imposition de cet État comme s'ils étaient des résidents domiciliés. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention et le comportement de l'individu. Voir États-Unis d'Amérique c. Minnesota Department of Revenue97 F. Supp. 2d 973 (2000).
Dans le Virginia Tax Bulletin 10-11, le ministère interprète la loi et explique que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginie. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :
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- 1. si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.
2. Le domicile du militaire.
3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
5. Si le conjoint a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec le maintien d'un domicile ailleurs.
- 1. si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.
Le département doit examiner tous les faits et circonstances concernant le conjoint militaire afin de déterminer la résidence domiciliaire de cette personne. Dans ce cas, le contribuable a pris des mesures en Virginie qui sont incompatibles avec le maintien du domicile dans l'État A. Ces mesures comprennent l'inscription sur les listes électorales en Virginie, l'obtention d'un permis de conduire en Virginie et l'abandon du permis de conduire de l'État A.
Sur la base de toutes les informations présentées, j'estime que la contribuable a pris des mesures suffisantes pour abandonner son domicile dans l'État A et établir son domicile en Virginie. En établissant un domicile distinct de celui du militaire, le contribuable a perdu la protection prévue par la loi. Par conséquent, la demande de remboursement de l'impôt retenu par le contribuable pour l'année d'imposition 2009 est rejetée.
Le bulletin fiscal cité est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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AR/1-4536523752.D
Décisions du commissaire fiscal