11-100 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Pertes liées à une activité passive ; Non-respect des délais de dépôt.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Conformité fédérale,

Prescription

Date d'émission

06-09-2011

9 juin 2011

Re : § 58.1 -1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006.

FAITS

Les contribuables, un couple, ont été contrôlés par l'Internal Revenue Service (IRS) pour les années fiscales 2005 et 2006. L'IRS a transféré les pertes liées à l'activité passive de 2006 à 2005, ce qui a entraîné une augmentation du revenu brut ajusté fédéral (RABF) pour l'année d'imposition 2006 et une diminution pour l'année d'imposition 2005. En raison de l'évolution des revenus, le montant des prestations de sécurité sociale pris en compte dans le calcul du FAGI a également été modifié.

Les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginie pour les années fiscales 2005 ou 2006, reflétant les ajustements fédéraux comme l'exige la loi de Virginie. En conséquence, le département a établi une évaluation pour l'année fiscale 2006.

Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant que l'ajustement de l'IRS aux pertes d'activité passive n'a pas affecté la dette fiscale nette de la Virginia pour les années d'imposition 2005 et 2006. En outre, les contribuables affirment que le département a inclus des prestations de sécurité sociale non imposables dans le calcul de leur dette.

DÉTERMINATION

Délai de prescription

Sous Va. Code § 58.1-311, un contribuable contrôlé par l'IRS est tenu de produire une déclaration modifiée et de signaler les changements au ministère dans un délai d'un an à compter de la décision finale concernant le changement. En outre, en vertu de la Va. Code § 58.1-1823, un contribuable dispose d'un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais, ou d'un an à compter de la détermination finale d'un changement ou d'une correction au niveau fédéral, pour déposer une déclaration modifiée afin de demander un remboursement. Si ces déclarations modifiées ne sont pas déposées, le ministère peut à tout moment établir une cotisation d'impôt supplémentaire sur la base des ajustements fédéraux, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-312.

Les contribuables soutiennent que la cotisation supplémentaire pour 2006 et le remboursement pour 2005 qui résulteraient des ajustements de l'IRS se compenseraient essentiellement l'un l'autre, ce qui n'entraînerait aucune modification nette de l'impôt à payer en Virginia. Cependant, le département a toujours refusé les demandes de compensation de remboursement dans des circonstances similaires à celles des contribuables. 282009 10110 6222010Voir document public (P.D.) 90-20 (1/11/1990), P.D. 95-155 (6/13/1995), P. D. 96-137 (6/17/1996), P. D. 97-224 (5/16/1997), P. D. 00-140 (7/31 /2000), P. D. 06-37 (4/5/2006), P. D. 09-89 (5/ x

La décision finale de l'IRS a été prise en septembre 29, 2008. En vertu de la loi de Virginie, les contribuables étaient tenus de déposer des déclarations d'impôt sur le revenu modifiées 2005 et 2006 en Virginie afin de déclarer les modifications fédérales au plus tard en septembre 29, 2009. Les contribuables n'ont pas déposé de déclaration modifiée pour les années d'imposition 2005 et 2006.

Soustraction de la sécurité sociale

Sous Va. Code § 58.1-322 C 4, le montant de toute prestation de sécurité sociale reçue en vertu du titre II de la loi sur la sécurité sociale et de toute autre prestation incluse dans le FAGI uniquement en vertu du Internal Revenue Code (IRC) § 86 peut être soustrait du FAGI lors du calcul du revenu imposable en Virginie.

Un examen de l'audit du ministère montre que le revenu imposable des contribuables en Virginie a été ajusté du montant total de l'ajustement de l'IRS au FAGI. Un examen des ajustements de l'IRS montre une réduction du montant des prestations de sécurité sociale exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu. Ainsi, une partie supplémentaire des prestations de sécurité sociale des contribuables a été incluse dans le FAGI pour 2006. Ce revenu est éligible à la soustraction au titre de Va. Code § 58.1-322 C 4.

CONCLUSION

Sur la base des preuves fournies, l'évaluation 2006 sera ajustée pour permettre une soustraction des prestations supplémentaires de sécurité sociale incluses dans le FAGI. En conséquence, l'évaluation sera ajustée conformément à l'annexe ci-jointe.

En ce qui concerne l'absence de déclaration modifiée de Virginie pour les années fiscales 2005 et 2006 en raison du transfert de pertes passives par l'IRS, je suis lié par les exigences claires de la loi. Le commissaire fiscal n'est pas habilité à renoncer à la prescription dans cette situation. En conséquence, je dois rejeter la demande des contribuables concernant la réduction du solde de l'évaluation 2006. Une facture révisée sera envoyée aux contribuables. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.

Les contribuables déclarent que le paiement de l'évaluation entraînerait des difficultés financières. Si les contribuables souhaitent faire une offre de compromis fondée sur une crédibilité douteuse, veuillez remplir le formulaire ci-joint, Offre de compromis - Demande individuelle de règlement, ainsi que la déclaration d'informations financières qui l'accompagne. Le formulaire et la déclaration dûment remplis permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière des contribuables. À l'issue de cet examen, une réponse sera adressée aux contribuables.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4652242333.B

Décisions du commissaire fiscal