10-95 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a exercé ses fonctions dans les États A et B pour le compte de son employeur au cours des années d'imposition en cause

Sujet

Domicile,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-04-2010

4 juin 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 2004 à 2006.

FAITS

Le contribuable, résidant en Virginie, a accepté un poste au sein du gouvernement fédéral basé à ***** (État A). Il a été placé dans un programme d'éducation spéciale qui lui a permis de terminer ses études universitaires tout en étant rémunéré à temps plein par le gouvernement. Dans le cadre de ce programme, le contribuable s'est inscrit dans un établissement d'enseignement supérieur à ***** (État B) en août 2004. Pendant le reste de la période 2004 et la totalité des périodes 2005 et 2006, le contribuable a vécu dans l'État B pendant qu'il poursuivait ses études et a vécu dans l'État A lorsqu'il travaillait pour son employeur.

Les informations obtenues auprès de l'Internal Revenue Service montrent que le contribuable a utilisé une adresse en Virginie pour recevoir des déclarations d'information de tiers pour les années d'imposition en cause. L'enquête a révélé que le contribuable était titulaire d'un permis de conduire en Virginie et qu'il était inscrit sur les listes électorales de cet État. Le département a conclu que le contribuable n'avait pas abandonné son domicile en Virginie pour les années d'imposition 2004 à 2006 et a émis des avis d'imposition.

Le contribuable soutient qu'il a abandonné son domicile en Virginie lorsqu'il a été affecté à l'État B par son employeur. Il demande que les cotisations soient annulées.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginia mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours est également soumise à l'impôt de la Virginia en tant que résident.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

Le contribuable a effectué plusieurs actions qui sont compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginie. Il a reçu des informations fiscales à une adresse en Virginie, et il a conservé un permis de conduire et une inscription sur les listes électorales en Virginie. Il a renouvelé le permis de conduire de Virginie alors qu'il vivait dans l'État A.

En ce qui concerne le permis de conduire de Virginia, Va. Code § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

Le contribuable déclare qu'il ne savait pas qu'il aurait dû remettre sa carte d'électeur et son permis de conduire, mais qu'il les a remis dès qu'il a été informé qu'il faisait l'objet d'un contrôle de la part du département. Le contribuable fait également valoir qu'il a utilisé l'adresse de sa mère pour les déclarations de renseignements parce qu'il a été en transition à plusieurs reprises au cours de l'année entre l'État A et l'État B.

Le contribuable a également accompli plusieurs actions indiquant l'obtention d'un domicile dans l'État B. Il était employé dans l'État B et y a passé la majorité de son temps après avoir quitté la Virginie, selon les documents fournis par son employeur. Le contribuable a passé très peu de temps en Virginie au cours des années d'imposition en cause. Il a rempli la déclaration d'impôt sur le revenu de l'État B en tant que résident. Après avoir été informé par le département, il a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu pour une partie de l'année pour le temps passé en Virginie au cours de l'année imposable 2004.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. En l'espèce, le contribuable a quitté la Virginie pour saisir une opportunité d'emploi qui incluait une formation universitaire dans son package de rémunération. Il a servi dans l'État A et dans l'État B à la demande de son employeur au cours des années imposables en cause.

Sur la base de la prépondérance de la preuve, j'estime que le contribuable a réussi à transférer sa résidence domiciliaire dans l'État B en août 2004. La déclaration d'année partielle 2004 sera traitée et la cotisation sera ajustée en conséquence. Les cotisations 2005 et 2006 seront entièrement déduites.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3551178601.D

Décisions du commissaire fiscal