10-94 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Contributions à un compte VEST petits-enfants/ Résidence/Documentation

Sujet

Conformité fédérale,

Statut de dépôt,

Dossiers/retours/paiements,

Résidence

Date d'émission

06-04-2010

Juin 4, 201'0

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'adresse ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 2006 et 2007.

FAITS

Les contribuables, un mari et une femme, se sont installés en Virginia à l'adresse 2003 et ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résidents de Virginia. Le Département a contrôlé les déclarations des contribuables pour les années fiscales 2006 et 2007 et a procédé à plusieurs ajustements. L'auditeur a refusé les soustractions des contribuables pour les deux années d'imposition pour les distributions de pensions et a refusé la déduction pour les contributions à un compte fiduciaire d'épargne de Virginia (VEST) sur 2007. Des assignations ont été émises pour des taxes supplémentaires et des intérêts.

Les contribuables contestent les évaluations. Ils affirment qu'ils n'ont jamais abandonné leur domicile à ***** (État A) à 2003. En outre, ils affirment que les cotisations aux régimes de pension pour lesquelles ils ont demandé la soustraction ont été imposées sur les sites ***** et *****. En outre, ils affirment qu'ils ont versé des cotisations sur un compte VEST pour chacun de leurs trois petits-enfants et que, par conséquent, ils ont droit à une déduction de6,000 conformément à la loi sur la protection de l'environnement et à la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-322 D 7 a. Ils affirment également que l'épouse peut bénéficier de la déduction pour âge en Virginie. Enfin, les contribuables estiment que le ministère n'a pas le droit d'accumuler des intérêts sur les évaluations pendant que leur appel est en cours.

DÉTERMINATION

Domicile

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. Le domicile d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département doit conclure que le contribuable avait l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Les contribuables affirment qu'ils n'ont jamais abandonné leur domicile dans l'État A, y passant la majeure partie de leur temps sur 2006 et 2007. Les faits semblent contredire cette affirmation. Selon les informations fournies, les contribuables ont loué un domicile dans l'État A au cours des années d'imposition en cause. Ils ont renoncé à leur permis de conduire et à leur inscription sur les listes électorales de l'État A à l'adresse 2003 et n'ont possédé aucun véhicule à moteur immatriculé dans l'État A au cours des années d'imposition en cause. De plus, alors que les contribuables ont passé moins de 183 jours en Virginie sur 2006, leurs dossiers montrent qu'ils ont passé plus de temps en Virginie que dans n'importe quel autre État ou pays.

Les contribuables ont exercé un certain nombre d'activités compatibles avec l'établissement de leur domicile en Virginie. Ils ont acheté un domicile permanent à 2001 où ils ont conservé d'importants biens personnels, notamment un bateau et une caravane de camping. Ils ont conservé des immatriculations en Virginia pour deux véhicules à moteur au cours des années d'imposition en cause. Ils ont obtenu leur permis de conduire en Virginia en 2003. L'épouse a renouvelé son permis en 2006, et l'époux a renouvelé le sien en 2008. Ils se sont également inscrits sur les listes électorales de Virginie à l'adresse 2003. En outre, ils ont rempli des déclarations d'impôt sur le revenu en tant que résidents de Virginie.

Sur la base des informations fournies, je trouve suffisamment de preuves pour conclure que les contribuables ont abandonné leur domicile dans l'État A et ont établi leur domicile en Virginie à l'adresse 2003. De plus, il n'y a aucune preuve que les contribuables aient pris des mesures pour abandonner leur domicile en Virginia pendant 2006 ou 2007.

Plan d'épargne-études de Virginia

Code de Virginie § 58.1-322 D 7 a permet à l'acheteur ou au contributeur de déduire le montant payé ou versé au cours de l'année imposable pour un contrat de scolarité prépayé ou un compte fiduciaire d'épargne conclu avec le Virginia College Savings Plan (plan d'épargne universitaire de Virginie). En règle générale, le montant déduit dans une déclaration d'impôt sur le revenu d'un particulier au cours d'une année d'imposition est limité à4,000 par contrat de scolarité prépayé ou compte d'épargne en fidéicommis.

Les contribuables ont fourni la preuve qu'ils sont les acheteurs de trois contrats pour l'année 2007. Chaque contrat est assorti d'une cotisation totale de2,000. Un contrat a été acheté au nom du mari et les deux autres au nom de la femme. Étant donné que les montants des contributions ne dépassent pas4,000 pour chaque acheteur, les contribuables ont le droit de demander une déduction de6,000 de leur revenu brut ajusté de Virginie (4,000 pour la femme et2,000 pour le mari). Voir document public (D.P.) 00-216 (12/7/2000). La cotisation sera ajustée pour tenir compte de la déduction.

Revenus de retraite précédemment imposés par un autre État

Le contribuable soutient que les revenus perçus au cours des années d'imposition 2006 et 2007 sont des revenus de retraite et que l'employeur a commis une erreur en déclarant la retenue à la source à Virginia. Le contribuable affirme que l'employeur a refusé de corriger la déclaration de revenus.

Code de Virginie § 58.1-322 C 19 fournit une soustraction pour :

- tout revenu perçu au cours de l'année d'imposition provenant d'un plan de pension, d'intéressement ou de prime en actions qualifié tel que décrit à l'article 401 de l'Internal Revenue Code, d'un compte de retraite individuel ou d'une rente établi en vertu de l'article 408 de l'Internal Revenue Code, d'un plan de rémunération différée tel que défini à l'article 457 de l'Internal Revenue Code, ou de tout programme de retraite du gouvernement fédéral, dont les contributions étaient déductibles du revenu brut ajusté fédéral du contribuable, mais uniquement dans la mesure où les contributions à ce plan ou programme étaient soumises à l'impôt sur le revenu d'un autre État.

Dans ce cas, les contribuables n'ont pas déclaré de revenus de pension dans leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. En outre, les contribuables n'ont pas apporté la preuve qu'ils étaient tenus d'ajouter les cotisations de retraite à leur revenu brut ajusté fédéral lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans un autre État. Par conséquent, j'estime que l'ajustement de l'auditeur est correct.

Déduction en fonction de l'âge

L'épouse soutient qu'elle devrait bénéficier d'une déduction pour âge de6,000 sans tenir compte de ses revenus, parce qu'elle a atteint l'âge de 65 au cours de l'année imposable 2006.

Code de Virginie § 58.1-322 D 5 d prévoit une déduction de $6,000 pour les personnes nées le ou entre le janvier 2, 1941 et le janvier 1, 1942. L'épouse remplissait la condition d'âge, mais cette déduction a expiré en janvier 1, 2006 et ne peut pas être déduite du revenu imposable pour l'année d'imposition 2006.

Code de Virginie § 58.1-322 D 5 e permet une déduction de12,000 pour les personnes qui ont atteint l'âge de 65 pour les années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 2004. Cette déduction est réduite de $1 pour chaque $1 que le revenu brut fédéral ajusté (FAGI) du contribuable dépasse $75,000 (déclaration conjointe des personnes mariées). Sur la base du FAGI des contribuables, ils n'ont pas droit à cette déduction.

Intérêt

Code de Virginie § 58.1-308 stipule que si le montant de l'impôt sur le revenu calculé par le département est supérieur au montant évalué (par exemple(tel que mentionné dans une déclaration d'impôt), "des intérêts sont ajoutés au montant de l'insuffisance à un taux déterminé conformément au § 58.1-15, à partir du moment où la déclaration devait être déposée en vertu de la loi jusqu'à son paiement." Code de Virginie Le § 58.1-1812, qui traite de l'évaluation des taxes omises par le département, exige également que des intérêts soient perçus sur le manque à gagner.

Tandis que Va. Code § 58.1-1821 exige que les mesures de recouvrement soient suspendues pendant que le recours d'un contribuable est en cours, mais n'interdit pas l'accumulation d'intérêts. Comme indiqué ci-dessus, Va. Code § 58.1-308 exige l'accumulation d'intérêts jusqu'à ce que le solde soit payé. Pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires, le contribuable peut choisir de payer l'intégralité de la cotisation au moment de l'introduction du recours. En fait, les contribuables ont été informés de cette exigence lorsque le ministère a accusé réception de leur appel dans une lettre datée d'octobre 28, 2009.

CONCLUSION

L'audit sera renvoyé à l'auditeur et la cotisation sera ajustée en fonction de cette décision. Une fois les ajustements effectués, une facture actualisée avec les intérêts courus sera envoyée aux contribuables. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3915314581.D

Décisions du commissaire fiscal