10-91 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a manifestement conservé son domicile dans le pays A au cours de l'année d'imposition 2006.

Sujet

Domicile,

Résidence

Date d'émission

06-04-2010

4 juin 2010

Re : 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère **** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable, résident de ***** (État A), a accepté un emploi à ***** (Pays A) en mai 1999. Sur le site 2002, le contribuable a acheté une propriété résidentielle située en Virginia. La même année, il a obtenu un permis de conduire en Virginia et une carte d'électeur. Il a également acheté en commun un véhicule à moteur immatriculé en Virginia. Le contribuable a acheté et immatriculé un deuxième véhicule à moteur en Virginia en 2006. Le contribuable a renouvelé son permis de conduire de Virginia au cours de l'année fiscale 2006, puis à nouveau en 2009.

Dans le cadre d'un contrôle portant sur l'année d'imposition 2006, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia et a établi l'impôt et les intérêts. Le contribuable conteste l'évaluation, déclarant qu'il n'a pas passé plus de 30 jours en Virginia au cours de sa vie.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

En l'espèce, le contribuable a effectué plusieurs actions compatibles avec l'établissement d'un domicile en Virginia. Le contribuable a acheté des biens résidentiels et entretenu des véhicules à moteur immatriculés en Virginia. Il a obtenu un permis de conduire en Virginia en 2002, qui a été renouvelé en 2006 et 2009. Le contribuable était également inscrit sur les listes électorales de Virginia.

Le contribuable déclare que la propriété en Virginia a été achetée à des fins d'investissement. D'après l'expérience du ministère, les immeubles de placement résidentiels sont généralement loués par un investisseur afin de compenser les dépenses et de bénéficier d'un retour sur investissement. La preuve montre que le copropriétaire a résidé dans la résidence et a payé toutes les charges jusqu'à 2008.

Le contribuable déclare également qu'il s'est inscrit par inadvertance sur les listes électorales et qu'il n'a en fait jamais voté en Virginia. La carte d'électeur a été renvoyée à 2009 après avoir été informée qu'elle faisait l'objet d'un contrôle par le département. Le permis de conduire de Virginia a été obtenu par commodité lorsque vous rendiez visite à votre famille et à vos amis. Au même moment, le contribuable a renouvelé son permis de conduire dans le pays A, alors qu'il y travaillait et y résidait.

Le contribuable a établi son domicile dans le pays A à l'adresse 1999. Il était employé à plein temps et avait établi un domicile dans le pays A. Il a obtenu un permis de conduire dans le pays A et a fait envoyer ses documents financiers à son adresse dans le pays A. Le contribuable était également membre d'organisations sociales situées dans le pays A.

Parce que le contribuable était un résident domicilié dans le pays A, la preuve doit démontrer que le contribuable a à la fois acquis un domicile en Virginia et abandonné son domicile dans le pays A. Bien que le contribuable ait pris des mesures indiquant l'établissement d'un domicile en Virginia, il a clairement conservé son domicile dans le pays A au cours de l'année d'imposition 2006. En conséquence, la cotisation pour l'année d'imposition 2006 a été réduite.

Bien que le Département reconnaisse la résidence du Contribuable dans le Pays A pour l'année fiscale en question, le Contribuable doit être conscient que des liens continus avec Virginia, tels que la possession d'un permis de conduire de Virginia, la possession d'une propriété résidentielle, ou d'autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginia, continueront probablement à donner lieu à des contacts futurs par le Département en ce qui concerne le lieu du domicile du Contribuable. Comme pour toute détermination, un changement dans les faits et les circonstances pourrait entraîner une modification de la détermination du département pour les années d'imposition suivantes.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3937696380.D

Décisions du commissaire fiscal