10-90 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour être considéré comme mandataire social

Sujet

Distributions et ajustements des sociétés,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

06-04-2010

4 juin 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Évaluations converties

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations converties au titre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et de la retenue à la source émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 2005 à février 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable était président, directeur général, président du conseil d'administration et actionnaire majoritaire de ***** (la société "" ), qui a fermé ses portes en décembre 2007 pour cause de faillite. À la suite d'un audit portant sur la période susmentionnée, la société s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre des activités de la société. Le ministère a également établi une cotisation à l'égard de la société pour la retenue à la source non déclarée et non payée due par l'employeur pour le quatrième trimestre de 2007.

Étant donné que les cotisations de la société n'ont pas été payées et que le contribuable figure en tant que dirigeant de la société dans les registres d'enregistrement du département, ce dernier a ensuite transféré les cotisations de la société au contribuable en vertu de la loi sur la fiscalité des entreprises. Va. Code § 58.1-1813. Le contribuable conteste la conversion et affirme ne pas avoir eu connaissance d'un quelconque défaut de paiement d'impôts jusqu'au mois d'octobre 11, 2007, lorsque le contribuable a reçu un courriel du vice-président et directeur général (ci-après, le "CEO") de la société qui l'a informé qu'il y avait un problème d'ordre fiscal.

Alors que le contribuable était le seul signataire pour le paiement de la taxe sur l'utilisation des biens de consommation et qu'il était également l'un des signataires pour le paiement du précompte mobilier, le contribuable indique que les chèques étaient passés par une machine à signature automatique qui imprimait mécaniquement le nom du contribuable sur les chèques. Le contribuable affirme que le PDG a déterminé quels paiements ont été effectués et à qui, et qu'il a demandé à son personnel d'effectuer des contrôles.

Selon le contribuable, il n'a pas été impliqué dans la gestion et l'activité quotidiennes de la société au cours de la période d'audit. Par conséquent, le contribuable affirme qu'il n'a pas été impliqué dans les décisions concernant les paiements, les chèques, les employés ou tout type d'examen de ceux-ci. En outre, le contribuable soutient qu'il n'était pas présent dans les locaux de la société au cours de la période d'audit, sauf à l'occasion des réunions du conseil d'administration.

DÉTERMINATION

Lorsqu'une société fait faillite ou n'est pas en mesure de payer ses arriérés d'impôts, le département peut convertir les cotisations en faveur des dirigeants de la société en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1813. Cette loi définit le terme "mandataire social" comme un mandataire social de la société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher. Code de Virginie § 58.1-1813 exige que le défaut de paiement des taxes soit délibéré. Selon le critère de la volonté appliqué par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. ÉTATS-UNIS377 F.2d 921, 924 (5th Cir. 1967).

Sur la base des faits et des documents présentés, le contribuable n'était pas tenu de payer les impôts en question. En outre, il n'apparaît pas que le contribuable ait eu une connaissance effective du défaut de paiement de ces impôts avant le paiement d'autres dettes ou qu'il ait agi de manière à se soustraire délibérément au paiement des impôts. Bien que la position du contribuable dans la société aurait dû lui conférer une autorité suffisante pour empêcher le défaut de paiement, il apparaît que la société ne disposait pas de fonds suffisants pour payer les dettes fiscales après que le contribuable a eu connaissance de l'existence de la dette. Pour ces raisons, le contribuable ne remplit pas toutes les conditions requises pour être considéré comme un mandataire social au sens de la loi sur les sociétés anonymes. Va. Code § 58.1-1813. En conséquence, les cotisations converties en question seront annulées.

Le service Code de Virginie est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3217179875.R

Décisions du commissaire fiscal