10-79 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les éléments de preuve permettent de conclure que l'entreprise n'avait pas pour but de faire du profit.

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels,

Revenu imposable

Date d'émission

05-18-2010

Mai 18, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition terminées le 31, 2004 à 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, sont des résidents de Virginia qui ont été employés à temps plein au cours des années imposables en question. Le mari a également exploité le site ***** ( "Business"). Les contribuables ont déclaré les pertes de l'entreprise sur le formulaire fédéral Schedule C, ce qui a permis de répercuter le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) sur leurs déclarations de Virginia.

L'entreprise a été créée pour permettre au mari de pratiquer la pêche professionnelle au bar. La pêche professionnelle au bar est un sport de petite taille mais en pleine expansion, dans lequel un seul prix peut financer une entreprise pendant plusieurs années et donner lieu à des parrainages. Le mari s'est bien placé dans un grand nombre de tournois.

Lors de l'audit, le ministère a constaté que l'entreprise avait fonctionné sans interruption depuis 2002, sans faire de bénéfices. L'auditeur a conclu qu'étant donné que l'entreprise n'avait pas réalisé de bénéfices et qu'elle ne répondait pas à certains des facteurs énumérés dans le Treas. Reg. § 1.183-2(b), il n'a pas été exercé à des fins lucratives. En conséquence, le département a établi des évaluations pour les années fiscales 2004 et 2005. En outre, le département a retenu une partie du remboursement demandé par les contribuables sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2006 ). Les contribuables font appel des évaluations, soutenant que l'activité a été exercée dans un but lucratif.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia « conforme » à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia avec le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'Internal Revenue Code (IRC). Voir Va. Code § 58.1-219.

En vertu de l'article 183 de l'IRC, les déductions peuvent être refusées pour les activités non lucratives dans la mesure où les dépenses dépassent les revenus générés par ces activités. Pour déterminer si une activité est exercée à des fins lucratives, il convient de prendre en compte l'ensemble des faits et circonstances propres à chaque cas. Les contribuables doivent avoir pour objectif de réaliser des bénéfices.

Trésor. Reg. § 1.183 2(b) identifie neuf facteurs qui doivent être pris en compte pour déterminer si une activité a un but lucratif : (1) La manière dont le contribuable exerce l'activité ; (2) l'expertise du contribuable ou de ses conseillers ; (3) le temps et les efforts consacrés par le contribuable à l'exercice de l'activité ; (4) l'espoir que les actifs utilisés dans le cadre de l'activité puissent prendre de la valeur ; (5) le succès du contribuable dans l'exercice d'autres activités similaires ou non ; (6) l'historique des revenus ou des pertes du contribuable en ce qui concerne l'activité ; (7) le montant des bénéfices occasionnels, le cas échéant, qui sont réalisés ; (8) la situation financière du contribuable ; et (9) les éléments de plaisir personnel ou de récréation.

Le règlement fédéral précise que tous les faits et circonstances doivent être pris en compte pour déterminer si une activité est exercée à des fins lucratives. Le règlement précise en outre qu'aucun facteur n'est déterminant et que l'examen n'est pas nécessairement limité à ces neuf facteurs.

Le mari avait acquis une connaissance approfondie des activités liées à la pêche. Il a participé à des tournois d'achigan pendant plus de 25 ans et a assisté à de nombreux salons de pêche, réunions et séminaires liés à la pêche. Il a été orateur ou présentateur lors de plusieurs de ces salons. Il a également été président d'un club de basse. En outre, il a régulièrement testé ses compétences en matière de pêche contre d'autres pêcheurs de tournoi.

Les preuves montrent également que les contribuables étaient tous deux employés à temps plein dans des activités non liées à l'entreprise et qu'ils disposaient de revenus substantiels provenant d'autres sources que l'entreprise. En revanche, la nature de l'emploi de l'époux et la longévité de sa carrière auprès du même employeur lui ont permis de disposer d'une grande flexibilité pour ajuster son horaire de travail afin de répondre aux exigences temporelles de l'entreprise. Bien qu'il n'était pas prêt à quitter son emploi pour une activité dont le succès n'était pas garanti, il a toujours consacré du temps libre et de l'énergie à cette activité.

Bien que l'entreprise n'ait pas réalisé de bénéfices au cours des années imposables 2004 à 2006, une documentation importante a été fournie en ce qui concerne ces activités. La manière dont un contribuable exerce son activité est un facteur à prendre en compte pour déterminer s'il existe un objectif de profit. La tenue de livres et de registres complets et exacts est révélatrice d'activités exercées dans un but lucratif. Bien que le contribuable n'ait pas tenu de compte courant séparé pour l'entreprise, les livres et registres étaient suffisants pour déterminer les revenus et les dépenses liés à l'exploitation de l'entreprise.

En outre, reconnaissant la nécessité d'une source de revenus plus régulière, le mari a élargi la gamme des services offerts par l'entreprise. À cette fin, il a obtenu une formation et une autorisation d'exercer pour lui-même et pour l'entreprise. Par conséquent, il est désormais titulaire d'une licence de capitaine et l'entreprise a étendu ses activités et n'est pas autorisée à organiser des voyages de pêche avec guide. En outre, l'entreprise propose désormais un éventail de formations et parraine une journée familiale annuelle avec des activités axées sur la pêche. L'entreprise a également pris des mesures cohérentes au fil des ans pour se promouvoir en tant qu'entreprise professionnelle et pour renforcer cette réputation.

En outre, le mari a pris des décisions d'investissement visant à perpétuer l'activité et à améliorer la rentabilité future. Après avoir remporté un prix important sur le site 2005, le mari a investi dans des actifs pour l'entreprise afin qu'elle soit moins dépendante des sponsors pour son fonctionnement dans les tournois.

Après avoir examiné tous les faits et circonstances de la présente affaire, y compris les autres sources de revenus des contribuables pour les années d'imposition en cause, je dois conclure que la prépondérance de la preuve permet de conclure que le mari a effectivement exploité l'entreprise dans le but de réaliser des bénéfices. En conséquence, les cotisations d'impôt sur le revenu et d'intérêts pour les années fiscales 2004 à 2006 ont été annulées.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2329090220.E

Décisions du commissaire fiscal