10-70 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Le contribuable est un marchand en gros et doit être taxé aux fins de la BPOL.

Sujet

Pouvoir local d'imposition,

Discussion sur les impôts locaux

Date d'émission

05-12-2010

Mai 12, 2010

Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant l'applicabilité de la taxe sur les licences professionnelles aux ventes de produits pétroliers de votre client. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS

***** (le contribuable "" ) fournit des services de ravitaillement en carburant pour les flottes par l'intermédiaire de sites ***** dans six États, dont des sites ***** en Virginia. Les clients accèdent au gaz par l'intermédiaire d'un lecteur de carte électronique sans personnel à la pompe. Le contribuable déclare que tous ses clients sont des entités institutionnelles, gouvernementales et commerciales qui achètent du carburant pour le revendre ou l'utiliser dans le cours normal de leurs activités pour alimenter des équipements de construction, des véhicules de flotte, des équipements commerciaux et des véhicules de transport public, ainsi que pour chauffer des bâtiments commerciaux. Les emplacements de cardlock ne sont pas ouverts au grand public. Le contribuable fournit du carburant et met à disposition 24-hour access to fueling, high speed pumping suitable for large commercial vehicle fuel tanks and accessibility for oversized commercial vehicles.

Le contribuable propose une tarification basée sur le marché, ce qui permet aux clients de choisir une tarification basée sur le coût moyen journalier des stocks de carburant de la région. Pour fixer des prix basés sur le marché, le contribuable utilise une base de données complète des prix de gros du pétrole qui lui permet de trouver les coûts quotidiens les plus bas pour les stocks de carburant, ce qui lui permet de réaliser des économies qu'il répercute sur ses clients. Certains clients s'engagent à payer le prix de détail de l'essence, mais sans majoration. En raison des volumes d'achat importants de ses clients, le contribuable offre une garantie du meilleur prix de l'industrie, des prix de volume et des conditions de crédit. En outre, le contribuable demande au client de garantir que (1) il s'agit d'un organisme gouvernemental ou d'une entreprise commerciale agréée, et que (2) le carburant acheté dans les points de vente ne sera pas disponible pour un usage personnel.

Le contribuable demande un avis consultatif sur la question de savoir si les transactions de vente de pétrole cardlock doivent être traitées comme des ventes au détail ou en gros.

OPINION

La définition des ventes en gros du BPOL incorpore les indices de la quantité, du prix et de l'utilisateur du produit. En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-10, la définition du commerce de gros va au-delà du concept traditionnel de "vente pour revente" aux fins de la taxe BPOL. Une vente en gros comprend

- les ventes à des utilisateurs institutionnels, commerciaux, industriels et gouvernementaux qui, en raison des faits et circonstances entourant les ventes, tels que la quantité, le prix ou d'autres conditions, indiquent qu'elles correspondent à des ventes en gros.

L'entreprise du contribuable est spécialisée dans le ravitaillement en carburant de grands volumes pour des utilisateurs institutionnels, commerciaux et gouvernementaux. Le contribuable pratique des prix conformes à ceux des grossistes et ne se présente pas comme un détaillant de carburant destiné à la consommation personnelle. Sur la base des faits présentés, le contribuable est un marchand en gros et doit être imposé en conséquence aux fins de la BPOL.

Si vous avez des questions concernant cet avis, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1-3217180058.C]

Décisions du commissaire fiscal