Numéro du document
10-69
Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Les terminaux pétroliers Cardlock sont considérés comme un établissement stable.
Sujet
Discussion sur les impôts locaux, 
Transactions imposables, 
Revenu imposable
Date d'émission
05-12-2010

Mai 12, 2010



Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), concernant ses terminaux pétroliers de type cardlock et la question de savoir s'ils constituent un "établissement stable" aux fins de l'impôt BPOL. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS


***** (le contribuable "" ) fournit des services de ravitaillement en carburant pour les flottes par l'intermédiaire de ***** dans six États, dont ***** en Virginia. Les clients accèdent au gaz par l'intermédiaire de lecteurs de cartes électroniques sans personnel installés aux pompes. Le contribuable déclare que tous ses clients sont des entités institutionnelles, gouvernementales et commerciales qui achètent du carburant pour le revendre ou l'utiliser dans le cours normal de leurs activités pour alimenter des équipements de construction, des véhicules de flotte, des équipements commerciaux, des véhicules de transport public et pour chauffer des bâtiments commerciaux. Les emplacements de cardlock ne sont pas ouverts au grand public. Le contribuable fournit du carburant et met à disposition 24-hour access to fueling, high speed pumping suitable for large commercial vehicle fuel tanks, and accessibility for oversized commercial vehicles. Le contribuable souhaite que ses terminaux d'exploitation de cardlocks soient considérés comme "des lieux d'activité définis" aux fins de l'impôt sur les BPOL.

OPINION

    • Code de Virginie § 58.1-3700.1 3 définit l'établissement définitif "comme suit :":
    • un bureau ou un lieu où se déroule une activité régulière et continue pendant trente jours consécutifs ou plus. L'installation définitive d'une personne exerçant une activité professionnelle peut comprendre un emplacement loué ou obtenu d'une autre personne sur une base temporaire ou saisonnière et un bien immobilier loué à une autre personne.

Parmi les caractéristiques qui peuvent aider à déterminer si le lieu est un établissement stable, on peut citer, sans s'y limiter, les activités suivantes sur place : (1) une présence continue ; (2) un bureau avec un téléphone ; (3) la réception du courrier ; (4) des employés ; (5) la tenue de registres ; (6) et la publicité ou le fait de se présenter d'une autre manière comme exerçant une activité commerciale dans ce lieu particulier. Voir les documents publics (P.D.) 97-201 (4/25/1997), 98-204 (12/7/1998) et 99-234 (8/13/1999).

Bien que ces activités soient indicatives d'un lieu d'établissement précis, tous les faits et circonstances concernant la nature des activités d'un contribuable doivent être pris en considération. Dans ce cas, le contribuable n'a pas de bureau, ne reçoit pas de courrier, ne tient pas de registres et n'a pas d'employés travaillant en permanence dans les locaux du cardlock.

Le contribuable a cependant une présence continue dans les installations. Le contribuable est propriétaire ou locataire d'une parcelle de terrain et installe, entretient et exploite l'équipement de ravitaillement en carburant d'un système de pompage automatisé qui constitue un emplacement de terminal. Les terminaux sont périodiquement inspectés et entretenus par des employés du contribuable.

En outre, les clients sont autorisés à accéder à l'établissement afin d'acheter les produits du contribuable. Ces clients utilisent ces terminaux parce que le contribuable en fait la publicité et se présente comme exerçant une activité commerciale dans les terminaux de stockage de cartes.

Dans l'affaire P.D. 06-97 (9/29/2006), le ministère a estimé qu'un négociant en gros de produits pétroliers n'avait pas d'établissement stable dans la localité, même si les livraisons de carburant étaient effectuées dans un terminal appartenant à une autre entité. Le ministère a estimé que c'était le propriétaire du terminal, plutôt que le grossiste, qui avait un établissement stable dans la localité. Le contribuable se distingue du grossiste en produits pétroliers dans l'affaire P.D. 06-97 parce qu'il possède et exploite les terminaux.

" Sur la base du modèle d'entreprise du contribuable et des faits spécifiques présentés, je suis d'avis que les terminaux pétroliers cardlock constituent une activité commerciale "régulière et continue. En tant que tels, les terminaux pétroliers cardlocks du contribuable sont considérés comme un lieu d'activité déterminé aux fins de l'impôt BPOL.

Si vous avez des questions concernant cet avis, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



[ÁR/1-3673865148.C]


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46