Numéro du document
10-62
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
En tant que prestataire de services, le contribuable est généralement redevable de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
Sujet
Crédits, 
Transactions taxables
Date d'émission
05-07-2010


Mai 7, 2010




Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à un service fourni par ***** (le contribuable "Taxpayer") à des clients de Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable a son siège en dehors de la Virginia et offre une protection contre les poussières et les débris de construction aux propriétaires de bâtiments et aux entrepreneurs de toiture. Le contribuable installe temporairement du plastique sous les plafonds des bâtiments commerciaux pour empêcher les débris de tomber dans les zones de travail lors d'un projet de réfection de la toiture réalisé par une autre entreprise. Une fois le projet achevé, l'équipe du contribuable enlève le plastique ainsi que la poussière et les débris de construction accumulés sur et au-dessus du plastique. Le contribuable affirme qu'il paie la taxe sur les ventes et l'utilisation pour tous les matériaux achetés.

ARRÊT


Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit une exemption pour "[p]rofessionnels, assurances ou services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé .... ." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 D prévoit également ce qui suit :
    • Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.

Dans ce cas, le véritable objet de la transaction est de garantir le service de protection et d'enlèvement des poussières et débris de construction. Tout bien meuble corporel (le plastique) transféré aux clients est un élément accessoire de la transaction. Compte tenu de ce qui précède, les frais liés au service de collecte et d'enlèvement des débris sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

En tant que prestataire de services, le contribuable est généralement redevable de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de Virginia sur tous les matériaux, outils et équipements utilisés dans le cadre de la prestation de ces services. Voir le titre 23 VAC 10-210-4040 E. Lorsque le contribuable achète en dehors de l'État, un crédit pour la taxe sur les ventes payée à un autre État est disponible pour les biens meubles corporels utilisés ou consommés en Virginie, à condition que le contribuable prenne initialement possession des biens achetés en dehors de la Virginie et que la taxe sur les ventes ou l'utilisation de l'autre État soit correctement applicable et payée. Pour plus d'informations sur ces crédits d'impôt hors État, voir le titre 23 VAC 10-210-450. En revanche, les matériaux achetés en dehors de Virginia et livrés directement par le vendeur à un chantier en Virginia, à un agent ou à un employé du contribuable en Virginia ou à un établissement du contribuable en Virginia sont considérés comme étant utilisés pour la première fois en Virginia et sont donc entièrement imposables en Virginia. Dans ce cas, aucun crédit d'impôt n'est accordé en dehors de l'État.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** dans le bureau de la politique fiscale du département, ,Appels et décisions, à l'adresse *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-3326583885.R

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46