Numéro du document
10-61
Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Le contribuable n'a pas fourni d'informations factuelles concernant la cessation d'activité.
Sujet
Pouvoir local d'imposition, 
Discussion sur les impôts locaux, 
Propriété soumise à l'impôt, 
Revenu imposable
Date d'émission
05-07-2010
Mai 7, 2010




Objet : Appel de l'évaluation : Décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée auprès du ministère des impôts conformément à la procédure suivante Va. Code § 58.1-3703.1. Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une cotisation d'impôt BPOL établie par la ville de ***** (la ville de "" ) pour l'exercice fiscal 2008.

Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 (A) (5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines cotisations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale sera maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La décision suivante a été prise sur la base des faits présentés au ministère et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS


Le contribuable déclare avoir cessé ses activités à l'adresse 2008. La ville a contrôlé le contribuable pour les années fiscales 2006 à 2008 et a émis un avis d'imposition BPOL. La plus grande partie de l'évaluation résulte de l'exercice fiscal 2008.

Le contribuable pensait qu'il aurait un trop-perçu pour l'année 2008. Cependant, la ville a évalué la taxe BPOL sur la base sur l'ensemble des recettes brutes du contribuable 2007.

Le contribuable a fait appel de l'évaluation auprès de la ville, invoquant un manque d'équité dans le calcul de la dernière année de la taxe BPOL, qui est radicalement différente de l'année initiale. Dans sa décision finale, la ville a estimé que le contribuable n'avait fourni aucune preuve qu'il avait mis fin à ses activités avant le mois de décembre 31, 2008, et a confirmé l'évaluation.

Dans son appel, le contribuable demande au Commissaire des impôts de considérer qu'il est en droit d'utiliser les recettes brutes de l'année en cours (2008) comme base de calcul de l'impôt BPOL. parce que 2008 est la dernière année d'activité. Le contribuable fait également valoir que l'application par la ville des règles relatives à la dernière année d'activité d'une entreprise a pour conséquence que le contribuable est imposé à un taux supérieur à 160% d'autres entreprises. Le contribuable affirme en outre que la loi n'est pas cohérente dans son traitement des licenciés de la première année et de la dernière année.

ANALYSE


Proration

Code de Virginie § 58.1-3710, déclare :
    • Si une personne, une entreprise ou une société cesse d'exercer une activité commerciale, un métier ou une profession dans un comté ou une ville au cours d'une année pour laquelle un impôt sur les licences basé sur les recettes brutes a déjà été payé, le contribuable a droit, sur demande, au remboursement de la partie de l'impôt sur les licences déjà payée, au prorata sur une base mensuelle de manière à ce que le privilège autorisé ne soit imposé que pour la fraction de l'année au cours de laquelle il est exercé dans le comté, la ville ou la ville.

Dans le document public 97-166 (4/11/1997), le ministère a confirmé que tout remboursement au prorata accordé à une entreprise qui cesse ses activités doit être calculé sur la base des recettes brutes de l'année de référence et non sur celles de l'année en cours, même si les recettes brutes de l'année en cours ne dépassent pas le seuil d'imposition. Sous Va. Code § 58.1-3700.1, L'année de base d'un contribuable est "l'année civile précédant l'année de la licence, sauf pour les entrepreneurs soumis aux dispositions du § 58.1-3715, ou à moins que l'ordonnance locale ne prévoie une période différente pour mesurer les recettes brutes d'une entreprise."

Aux fins du calcul au prorata, "la Warren County Circuit Court de Virginia a conclu qu'un contribuable qui cesse définitivement son activité le fait lorsqu'il cesse ses opérations commerciales "dans le but de gagner sa vie ou de faire des bénéfices." Voir Vaughn Realty of Front Royal, Inc. c. Ville de Front Royal, 29 Va. Cir. 135Non signalé dans le S.E.2d (1992). Parmi les activités que la cour de circuit a associées à la cessation permanente d'activité, on peut citer la cession d'actifs, l'arrêt du service téléphonique et l'absence de revenus d'entreprise.

La cour de circuit a également énoncé certaines activités menées par un contribuable qui seraient "accessoires à la liquidation de son entreprise" et ne nécessiteraient pas qu'un contribuable obtienne une licence d'exploitation dans une localité. Il peut s'agir, par exemple, de l'abandon d'une licence professionnelle, du paiement des derniers impôts, de la cessation officielle de l'existence d'une société et du maintien d'un compte bancaire pour conserver les liquidités nécessaires au paiement des dettes différées.

La cour de circuit a en outre déclaré que la décision de savoir si une entreprise a définitivement cessé d'exercer ses activités est une détermination de fait. Ainsi, bien que les activités citées par la cour de circuit puissent être indicatives de la cessation d'une activité, tous les faits et circonstances doivent être pris en considération. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucune information factuelle concernant la cessation de ses activités.

DÉTERMINATION


Conformément aux dispositions légales, la ville a correctement utilisé les recettes brutes du contribuable ( 2007 ) pour déterminer sa taxe BPOL ( 2008 ). En outre, la cessation définitive d'une activité étant une question de fait, le contribuable doit fournir à la ville des éléments de preuve suffisants pour établir la date de cette cessation. En conséquence, je renvoie cette affaire à la ville afin d'examiner toute preuve que le contribuable peut fournir concernant sa cessation permanente d'activité. Cette preuve doit être fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si aucune preuve n'est fournie, l'évaluation de l'année fiscale 2008 sera considérée comme correcte.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



[ÁR/1-3534591140.C]


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46