10-59 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les déclarations modifiées de Virginie ont été déposées dans les délais

Sujet

Retours et paiements,

Prescription

Date d'émission

05-07-2010

Mai 7, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre concernant le refus de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour ***** (les contribuables "" ) pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 1984 à 1989 et 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Les contribuables ont été contrôlés par l'Internal Revenue Service (IRS) pour les années fiscales 1984 à 1989. Les contribuables ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu modifiées en Virginie reflétant ces changements en octobre 1993.

Le département a conclu que les audits fédéraux ont été finalisés le mai 1, 1992 et a refusé les remboursements parce que les déclarations ont été déposées au-delà de la période de prescription. En avril 2008, après de nombreuses communications, le ministère a informé les contribuables qu'ils pouvaient déposer un recours en vertu de la loi sur les Va. Code § 58.1-1821.

En mai 2008, les contribuables ont déposé un appel en soutenant que les audits de l'IRS n'étaient pas définitifs avant juin 1994 et que les déclarations amendées de Virginia avaient été déposées dans les délais. À titre subsidiaire, les contribuables ont fourni des avis datés de 1996 de l'IRS concernant les dispositions finales des paiements excédentaires résultant des audits pour les années d'imposition 1984 à 1989.

Les contribuables ont également déposé dans les délais une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 2004, mais n'ont pas reçu le remboursement demandé. Au lieu de cela, le département a appliqué le remboursement à une cotisation d'impôt sur le revenu impayée sur le site 1981. Les contribuables estiment qu'ils ont encore droit à un remboursement pour l'année d'imposition 2004.

DÉTERMINATION

1984 à travers 1989

En vertu de Va. Code § 58.1-1823, tel qu'il a été adopté à l'époque des contrôles pour les années fiscales 1984 à 1989, une déclaration modifiée demandant un remboursement devait être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration ou, si elle était plus tardive, dans les 90 jours suivant la détermination finale d'un changement dans le revenu imposable fédéral du contribuable. Il convient de noter qu'à l'adresse 1998, l'Assemblée générale a porté de 90 jours à un an le délai de prescription pour le dépôt d'une déclaration modifiée en vue de demander un remboursement à la suite d'une modification de l'assujettissement à l'impôt fédéral. (Voir les chapitres 358 et 374, 1998 Actes de l'Assemblée).

Dans le cas des contribuables, les déclarations modifiées demandant des remboursements ont été déposées plus de trois ans après la date d'échéance des déclarations. Par conséquent, un remboursement ne peut être effectué que si les demandes sont déposées dans les 90 jours à compter de la date de la décision finale de l'IRS.

Dans le cadre du recours, les contribuables ont fourni des documents supplémentaires concernant les années d'imposition incluses dans les RAR délivrés à l'adresse 1992. Bien que les lettres signées par le directeur de district de l'IRS dans l'affaire 1994 ne soient pas concluantes, les avis de l'IRS émis dans l'affaire 1996 montrent que le montant des paiements excédentaires pour plusieurs des années imposables en cause a été augmenté par rapport aux RAR de l'affaire 1992. Ainsi, il semblerait que les audits pour les années imposables 1984 à 1989 étaient toujours en cours d'examen par l'IRS après l'émission des RAR datés de 1992.

Le ministère reconnaît que toutes les décisions fédérales ne sont pas définitives. En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-180 B, une décision finale de modification de l'assujettissement à l'impôt fédéral comprend, à quelques exceptions près, le remboursement par l'IRS de tout impôt fédéral sur le revenu ou sur les successions. La décision finale peut également inclure une copie d'un RAR, d'un formulaire 870, d'une lettre ( 90-day), d'un accord de clôture ou d'une décision de justice. Ainsi, en vertu du titre 23 VAC 10-20-180 B, un contribuable peut faire l'objet de plus d'une détermination finale pour une année fiscale donnée.

Sur la base des informations fournies, l'IRS a procédé à d'autres ajustements pour certains des exercices imposables inclus dans le RAR publié à l'adresse 1992. Il est donc raisonnable de conclure que l'IRS envisageait des ajustements supplémentaires pour ces années imposables après la publication du RAR.

Les déclarations de revenus modifiées des contribuables en Virginie ont été déposées en octobre 1993. Que le Département considère la date de détermination finale comme étant dans 1994 ou 1996, les contribuables se sont acquittés de la charge qui leur incombait de déclarer les modifications de l'impôt fédéral sur le revenu avant l'expiration du délai de prescription de 90- jours.

En conséquence, les déclarations modifiées déposées à l'adresse 1993 pour les exercices fiscaux 1984 à 1989 ont été déposées dans le délai imparti par la loi de Virginie. Ces retours seront traités et des remboursements seront effectués, le cas échéant. Ces remboursements seront limités aux ajustements fédéraux indiqués dans les déclarations modifiées.

2004

Les contribuables soutiennent que le département n'a pas effectué de remboursement pour l'année fiscale 2004. Le trop-perçu calculé sur la déclaration du contribuable a été retenu en paiement d'une cotisation pour l'année d'imposition 1981, conformément aux dispositions suivantes Va. Code §58.1-520 et suivants.

Conformément au titre 23 VAC 10-110-60 B 2, "un remboursement d'impôt qui a été transmis à un organisme demandeur en vertu d'une compensation de dette définitive est réputé avoir été payé au contribuable." Ainsi, la partie du trop-perçu demandée dans la déclaration originale 2004 qui a été retenue et versée au Commonwealth est considérée comme un remboursement payé aux contribuables. Voir document public (D.P.) 06-42 (4/10/2006).

Le service Code de Virginie Les articles, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginiai.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2372788865.E

Décisions du commissaire fiscal