Type d'impôt
Taxe de franchise bancaire
Description
Le contribuable est actuellement une association fédérale d'épargne, et non une banque au sens de la loi fédérale.
Date d'émission
05-07-2010
Mai 7, 2010
Re : Demande de décision : Taxe de franchise bancaire
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant la taxe sur les franchises bancaires telle qu'elle s'applique à ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable s'acquitte de la taxe sur les franchises bancaires depuis un certain nombre d'années. Sur le site 2008, le contribuable a demandé et obtenu une charte d'association d'épargne fédérale auprès de l'Office of Thrift Supervision. Le département a notifié au contribuable qu'il n'était plus redevable de l'impôt sur les franchises bancaires et qu'il était donc assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia.
Le contribuable estime qu'il reste soumis à la taxe sur les franchises bancaires en tant qu'association bancaire "" en vertu de la loi fédérale. Le contribuable demande une décision selon laquelle il répond à la définition d'une banque "bank" aux fins de l'impôt sur les franchises bancaires de Virginia.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-1202 oblige toute banque ou société fiduciaire à payer une taxe annuelle calculée en fonction de son capital net tel que défini à Va. Code § 58.1-1205. La taxe de franchise bancaire est payée en lieu et place de l'impôt sur le revenu de Virginia et d'un certain nombre d'autres impôts locaux et d'État.
Sous Va. Code § 58.1-1201, une banque comprend une "banque ou une association bancaire organisée par ou sous l'autorité des lois des États-Unis . . . ." Le contribuable affirme qu'en tant qu'association fédérale d'épargne, il est une association bancaire organisée sous l'autorité de la loi fédérale.
Conformément au Federal Deposit Insurance Act, une banque est "toute banque nationale et banque d'État, ainsi que toute succursale fédérale et succursale assurée ; et comprend toute ancienne association d'épargne." (souligné par l'auteur). Voir 12 U.S.C. § 1813(a)(1)(A) et (B). En outre, 12 U.S.C. § 1813(a)(2) définit une banque d'État "" comme comprenant une banque ", une association bancaire, une société fiduciaire, une caisse d'épargne, une banque industrielle .... ." Le fait que la définition fédérale inclue les associations bancaires mais pas les associations d'épargne montre qu'il existe une différence entre les deux. En l'espèce, le contribuable est actuellement une association fédérale d'épargne, et non une banque au sens de la législation fédérale.
En outre, les associations d'épargne sont définies séparément à l'adresse 12 U.S.C. § 1813(b) et comprennent les associations d'épargne fédérales. La définition précise ensuite que les associations fédérales d'épargne sont définies comme une association fédérale d'épargne ou une banque fédérale d'épargne agréée en vertu du Home Owners' Loan Act, tel que codifié à l'adresse 12 U.S.C. § 1461 et suivants. Le contribuable est donc régi par des statuts différents de ceux des banques et des associations bancaires.
La définition d'une banque en Virginia inclut les associations bancaires, mais pas les associations d'épargne. Le contribuable n'est donc pas une banque aux fins de l'impôt sur les franchises bancaires de Virginia. Comme le contribuable a cessé d'être une banque au début de l'année 2008, il doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour la partie de l'année fiscale 2008 pendant laquelle il était une association d'épargne fédérale. En outre, le contribuable doit contacter la ou les localités dans lesquelles il exerce ses activités afin de déterminer les impôts locaux dont il pourrait être redevable.
Cet arrêt est basé sur les faits présentés résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-3551112363.o
Décisions du commissaire fiscal