Numéro du document
10-55
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
La loi sur l'exemption de résidence des conjoints de militaires a été adoptée à l'adresse 2009 et n'est pas rétroactive.
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt, 
Résidence
Date d'émission
05-07-2010

Mai 7, 2010





Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émise à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006.

FAITS


Le contribuable est l'enfant mineur d'un militaire et de son épouse (les "Parents") qui résident en Virginie. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable avait des revenus pour l'année fiscale en question. Une lettre a été envoyée au contribuable pour lui demander de remplir la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia ou d'expliquer pourquoi les revenus n'étaient pas imposables.

Les parents ont répondu en indiquant qu'en tant que personne à charge militaire, le contribuable conservait les résidences domiciliaires du militaire conformément à la loi sur la résidence des conjoints militaires (Military Spouses Residency Relief Act, "Act") promulguée en 2009. Le militaire était domicilié à ***** (État A). L'auditeur du ministère a conclu que le contribuable était un résident réel de Virginie et que la loi n'était pas en vigueur pour l'année fiscale 2006. En conséquence, le département a émis un avis d'imposition, de pénalité et d'intérêt.

Les parents font appel de l'évaluation, soutenant qu'un enfant mineur conserve la résidence domiciliaire de ses parents. En outre, les revenus proviennent d'un compte ouvert auprès d'une institution financière située dans l'État A, et le contribuable n'a pas le pouvoir de retirer des fonds ou d'effectuer des paiements sur ce compte.

DÉTERMINATION


Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient son domicile en Virginie.

Les parents soutiennent qu'une personne à charge d'un militaire conserve le domicile de ce dernier. Le Département a déjà statué que le domicile d'un mineur est généralement le même que celui de ses parents. En outre, le domicile de ce mineur restera en vigueur après l'âge de la majorité jusqu'à ce que le domicile du parent soit abandonné et qu'un nouveau domicile de choix soit établi. Voir document public (D.P.) 01-185 (11/2/2001).

Toutefois, un contribuable peut être un résident effectif de la Virginia sans établir de domicile dans le Commonwealth. Voir P.D. 00-167 (9/8/2000). Ainsi, même si la contribuable est une résidente domiciliaire de l'État A, elle peut être imposée en tant que résidente de Virginie parce qu'elle a vécu en Virginie pendant plus de 183 jours au cours de l'année 2006.

Les parents affirment également que les revenus proviennent d'investissements situés en dehors de la Virginie, auxquels le contribuable n'avait pas le droit d'accéder, et qu'ils ne devraient donc pas être imposables en Virginie. Il est cependant bien établi qu'un État peut imposer tous les revenus de ses résidents, même ceux qui sont gagnés en dehors de la juridiction fiscale. En Le peuple de l'État de New York ex rel. Cohn c. Graves, 300 U.S. 308 (1937), la Cour suprême des États-Unis a expliqué, "... le fait que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un fait imposable est universellement reconnu." Voir aussi Mary T. Ryan c. Commonwealth de Virginie, 169 Va. 414, 193 S.E. 534 (1937). En conséquence, la Virginie est tout à fait habilitée à imposer son impôt sur le revenu au contribuable.

J'ai également examiné les dispositions de la loi, promulguée le novembre 11, 2009. Les modifications apportées au Servicemember Civil Relief Act, en particulier 50 U.S.C. § 571(a)(2), prévoient qu'un conjoint ne perd ni n'acquiert de domicile ou de résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service en conformité avec les ordres militaires du membre du service si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et le conjoint. Cette disposition accorde une aide spécifique au conjoint d'un militaire et ne s'applique pas aux personnes à charge. En outre, la disposition s'applique à partir de l'exercice fiscal 2009. Pour plus d'informations concernant l'application de la loi en Virginie, voir le Virginia Tax Bulletin (VTB) 09-10 (11/12/2009) et le VTB 10-1 (1/29/2010).

L'évaluation pour l'année imposable 2006 a été faite sur la base des meilleures informations dont dispose le département. Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable. Le contribuable est donc invité à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en tant que résident à l'année pour l'année d'imposition 2006.

La déclaration doit être déposée, accompagnée du paiement approprié, dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette lettre. La déclaration et le paiement doivent être envoyés à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Si la déclaration demandée n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation émise devient immédiatement exigible et les mesures de recouvrement reprennent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-4244792411.o


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46