10-47 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le programme de réduction de la taxe alimentaire

Sujet

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-07-2010

Mai 7, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 2005 à juillet 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exploite une boulangerie et un restaurant qui vend des produits de boulangerie, des soupes, des sandwiches et d'autres articles à consommer sur place ou à emporter. Au cours de la période d'audit, le contribuable a préparé, emballé et vendu des sandwichs froids à ses clients et a appliqué le taux réduit de la taxe sur les ventes. Le vérificateur a déterminé que les sandwiches n'étaient pas préemballés et n'étaient pas commercialisés pour la consommation domestique et a tenu le contribuable responsable de la différence entre le taux réduit de la taxe sur les ventes et le taux général de la taxe sur les ventes. Le contribuable n'est pas d'accord et soutient que le Virginia Tax Bulletin 05-7 ne limite pas l'application du taux d'imposition réduit sur les sandwichs froids, et que l'évaluation du département sur cette question devrait être annulée.

Dans un deuxième cas, le contribuable a vendu des boîtes à lunch, des plateaux repas, etc., à une organisation à but non lucratif et à deux entités gouvernementales exonérées de la taxe sans avoir conservé des certificats d'exonération valides dans son dossier. Le vérificateur du département a estimé que le contribuable était redevable du taux d'imposition réduit parce que les denrées alimentaires vendues pouvaient être consommées à domicile. Le contribuable conteste l'imposition de la taxe, affirmant que le département ne l'a jamais informé ou mis au courant des lois concernant l'application de la taxe à de telles ventes. Le contribuable demande une exonération de la taxe et des intérêts calculés sur ces ventes.

DÉTERMINATION

Vente de sandwichs

Le programme de réduction de la taxe sur les denrées alimentaires prévu par Va. Code § 58.1-611.1 applique un taux réduit de taxe sur les ventes et l'utilisation aux ventes de produits alimentaires achetés pour la consommation à domicile, tels que définis dans la loi sur les bons alimentaires de 1977, 7 U.S.C. § 2012. Cette définition inclut la plupart des produits alimentaires de base et les aliments préparés froids qui sont emballés pour être consommés à la maison. La définition des bons alimentaires comprend les aliments éligibles qui sont emballés pour la consommation à domicile ou emballés pour être consommés en dehors des locaux où ces aliments sont vendus ou emballés sur une base "to go". Ainsi, aux fins de l'application du programme de réduction des taxes alimentaires, tout aliment (à l'exception des aliments chauds) emballé dans un conteneur fermé, un sac ou un autre emballage similaire, et qui n'est pas vendu pour être consommé immédiatement, entre dans la catégorie des aliments éligibles destinés à la consommation à domicile. Cette règle s'applique indépendamment du fait que les denrées alimentaires soient vendues à un particulier ou à une entreprise.

Nonobstant ce qui précède, le programme de réduction de la taxe sur les produits alimentaires prévoit une exclusion du programme pour les établissements de restauration rapide et les restaurants. L'exclusion stipule que les denrées alimentaires vendues par un établissement de vente au détail dont les recettes brutes provenant de la vente de denrées alimentaires destinées à la consommation immédiate représentent plus de 80% des recettes brutes totales de l'établissement ne peuvent pas bénéficier de l'application du taux réduit à leurs ventes. En l'occurrence, la vente par le contribuable de denrées alimentaires destinées à la consommation immédiate ne représente pas plus de 80% de ses recettes brutes totales. Par conséquent, en vertu de la Va. Code § 58.1-611.1, le contribuable doit appliquer le taux réduit aux denrées alimentaires qui bénéficient du programme de réduction de la taxe sur les denrées alimentaires. Toutefois, il convient de noter que lorsqu'un établissement ne satisfait pas à la règle 80% , le programme exige que l'établissement tienne des registres distincts pour les ventes de denrées alimentaires qui sont considérées comme des denrées destinées à la consommation à domicile. D'après l'examen des registres du contribuable effectué par le vérificateur, le contribuable n'a pas tenu de registres distincts permettant de faire la distinction entre les ventes de produits alimentaires destinés à la consommation domestique et les ventes de produits alimentaires destinés à la consommation immédiate.

Le ministère reconnaît qu'une partie des sandwiches vendus semble être destinée à la consommation domestique et devrait normalement être soumise au taux réduit de la taxe sur les ventes de produits alimentaires. Étant donné que le contribuable n'a pas tenu de registres adéquats pour séparer les ventes de sandwichs destinés à la consommation domestique, le vérificateur a eu raison d'appliquer le taux général de la taxe sur les ventes. Nonobstant ce qui précède, j'autorise la fixation de pourcentages, dans ce cas seulement, de sandwichs vendus pour la consommation à domicile et de sandwichs pour la consommation immédiate, afin d'établir une mesure équitable pour les sandwichs pouvant bénéficier du taux réduit.

Je note que l'auditeur du département a tenté à plusieurs reprises de contacter le contribuable afin d'établir ce pourcentage, sans succès. Je demanderai à l'auditeur du département de contacter le contribuable dans un délai de 30 clays à compter de la date de la présente lettre pour tenter une dernière fois de calculer un pourcentage équitable afin de réduire le montant de la taxe sur les ventes. Si le contribuable ne fournit pas au vérificateur du département les informations requises, je considérerai que l'affaire est close et l'évaluation deviendra immédiatement due et payable et fera l'objet d'une action de recouvrement.

Ventes non taxées

Code de Virginie § 58.1-603 impose une taxe "à toute personne qui exerce une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans le Commonwealth." Code de Virginie § 58.1-602 prévoit, dans sa partie pertinente, "La vente désigne tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, l'échange, le troc, le bail ou la location, conditionnelle ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux ... . ."

En vertu de Va. Code § 58.1-623 A, "Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre."

Organisations à but non lucratif et exonérations gouvernementales

A partir de juillet 1, 2004, conformément aux lois de l'Assemblée 2003, cc. 757 et 758, une nouvelle procédure a été introduite pour permettre aux entités à but non lucratif d'obtenir des exonérations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, codifiées à Va. Code § 58.1-609.11. Cette section prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par toute entité à but non lucratif qui : (1) dépose une demande appropriée auprès du ministère des impôts ; (2) répond aux critères applicables, et (3) reçoit un certificat d'exemption du ministère pour la période couverte par le certificat. Le certificat d'exemption doit être présenté aux vendeurs auprès desquels l'ASBL demande une exemption pour l'achat de biens meubles corporels.

Étant donné que le contribuable n'est pas un traiteur et qu'il vend des denrées alimentaires, qui sont des biens meubles corporels, il peut accepter une attestation d'exonération dûment remplie par des organisations sans but lucratif pour l'achat de denrées alimentaires conditionnées pour la consommation à domicile. Dans les cas où une organisation à but non lucratif ne présente pas un certificat d'exemption dûment rempli, la taxe réduite sur les denrées alimentaires conditionnées pour la consommation domestique s'applique.

En ce qui concerne les entités gouvernementales, les ventes de produits alimentaires du contribuable sont conditionnées pour la consommation domestique et les ventes représentent des ventes de biens meubles corporels. Par conséquent, si les entités gouvernementales fournissent un certificat d'exemption valide et complet, la vente de ces denrées alimentaires pourra bénéficier d'une exemption de la taxe. Si les entités gouvernementales ne fournissent pas de certificat d'exemption ou si le certificat est incomplet, aucune exemption n'est autorisée. Dans ce cas, étant donné que les denrées alimentaires éligibles sont emballées pour être consommées à domicile, la taxe appropriée qui serait appliquée serait le taux réduit de la taxe sur les denrées alimentaires.

Pour la période d'audit, le contribuable ne disposait d'aucun certificat d'exonération pour les ventes aux organisations à but non lucratif ou aux agences gouvernementales. Par conséquent, les ventes de denrées alimentaires ont été correctement soumises à la taxe. En outre, étant donné que le contribuable vendait des denrées alimentaires éligibles pour la consommation domestique, les ventes de denrées alimentaires à ces organisations ou agences ont été soumises à juste titre au taux réduit de la taxe sur les denrées alimentaires. En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser l'évaluation du ministère sur ce point.

Notification aux contribuables de la loi de Virginie

En ce qui concerne la déclaration du contribuable sur l'absence de communication d'informations par le ministère, je ne peux pas être d'accord. Le ministère a publié deux bulletins d'information fiscale expliquant le programme de réduction de la taxe sur les produits alimentaires et l'application du taux d'imposition réduit. Voir les bulletins fiscaux 99-11 (10/01/99) et 05-7 (05/31/05). Ces bulletins ainsi que les lois, règlements et documents publics concernant l'application de la taxe sur les ventes aux organisations à but non lucratif et aux agences du gouvernement de Virginia sont disponibles sur le site Internet du ministère à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov.

CONCLUSION

Le contribuable a une dernière possibilité de fournir des documents permettant d'établir les pourcentages de sandwichs vendus pour la consommation à domicile et de sandwichs destinés à la consommation immédiate, afin de déterminer une mesure équitable pour les sandwichs pouvant bénéficier du taux réduit.

Si les informations requises ne sont pas fournies dans un délai de 30 jours après avoir été contactées par l'équipe d'audit, il sera présumé qu'aucune information supplémentaire n'est disponible. Dans ce cas, le solde de la cotisation devient immédiatement exigible et une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, est envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture mise à jour est payée dans les 30 jours à compter de la date indiquée sur le relevé de compte.

Le service Code de Virginie et les autres documents cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3152798040.Q

Décisions du commissaire fiscal