10-42 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La charge de la preuve du domicile incombe à la personne qui allègue le changement.

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale

Date d'émission

04-08-2010

Avril 8, 2010

Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable, résident domicilié en Virginia, a vécu et travaillé à ***** (État A) de janvier à mai 2005. Le contribuable a rempli des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginia et dans l'État A, ne déclarant que les revenus gagnés respectivement dans chaque État.

Sur la base des informations fournies par l'Internal Revenue Service (IRS), le département a ajusté la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques du contribuable ( 2005 ) et a émis un avis de cotisation. Le contribuable soutient que la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia est correcte telle qu'elle a été déposée en raison d'une résidence d'une partie de l'année en Virginia.

DÉTERMINATION

Résidence

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Le contribuable est devenu un résident domicilié de Virginia en 2001. Au cours de l'examen de ce dossier, elle a indiqué qu'elle avait déménagé temporairement dans l'État A pour des raisons professionnelles et qu'elle vivait avec des membres de sa famille. Après avoir terminé sa mission dans l'État A, elle est retournée en Virginia. En outre, le contribuable a passé 237 jours en Virginia en 2005. Sur la base des informations fournies, le contribuable était un résident à part entière de Virginia pour l'année d'imposition 2005.

Crédit d'impôt pour les impôts payés à d'autres États

Code de Virginie § 58.1-332(A) permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu professionnel ou d'un revenu d'entreprise. 2005 Le contribuable a fourni une copie de sa déclaration de revenus de l'État A ( 2005 ), ainsi que le formulaire W-2 de l'État A attestant des salaires perçus dans l'État A et de l'impôt sur le revenu retenu. Sur la base de ces informations, le contribuable a droit à un crédit d'impôt hors de l'État pour l'année d'imposition 2005.

Conclusion

L'évaluation sera ajustée en fonction de cette détermination. Si une dette fiscale supplémentaire subsiste, une évaluation révisée sera émise. Si l'ajustement se traduit par un trop-perçu, un remboursement sera effectué.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1-3551334517.C]

Décisions du commissaire fiscal