10-39 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'était ni domicilié ni résident effectif en Virginia

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

04-08-2010

Avril 8, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 2003.

FAITS

Le contribuable est un ressortissant étranger qui a obtenu le statut de résident permanent sur le site 1987 à l'adresse ***** (État A). Elle déménageait souvent pour suivre son mari, domicilié à ***** (État B), en service actif dans l'armée, car il était affecté à divers lieux de service temporaires aux États-Unis et à l'étranger. La contribuable a déménagé en Virginia en 1999 lorsque son mari a été muté dans un lieu d'affectation en Virginia. À l'adresse 2001, le mari a été transféré dans un lieu d'affectation à l'adresse ***** (pays A). Le contribuable a déménagé dans le pays A, mais est retourné en Virginia lorsque son mari a été transféré aux États-Unis en 2004.

Suite aux informations obtenues de l'Internal Revenue Service (IRS), le Département a émis une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'encontre du contribuable pour l'année fiscale 2003. La contribuable conteste l'évaluation, affirmant qu'elle n'était pas une résidente domiciliaire de Virginia pour l'année fiscale 2003.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions de l'Union européenne peut être considéré comme un résident domicilié en Virginia. le pays ou dans un autre pays qui n'a pas abandonné sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Dans le cas des personnes qui travaillent temporairement à l'étranger, le ministère a décidé que de telles activités indiquaient l'absence d'intention d'abandonner le domicile en Virginia. Voir le document public 86-219 (11/3/1986), le document public 96-207 (8/26/1996), et le document public 02-33 (3/13/2002). Le Soldiers and Sailors Civil Relief Act de 1940 (la loi "" ) (50 U.S.C. § 574) prévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal du seul fait qu'il se conforme aux ordres militaires qui le placent dans un État ou un pays différent, que ce soit de manière permanente ou temporaire.

La loi ne s'applique pas aux conjoints du personnel militaire et naval pour les années en question. Dans l'affaire P.D. 96-293 (10/18/1996), le ministère a estimé qu'un conjoint de militaire était considéré comme un résident effectif de Virginie, soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie en tant que résident, parce qu'il avait résidé en Virginie pendant plus de 183 jours au cours de l'année imposable. En outre, le ministère a décidé que le statut de résident d'un contribuable exige une analyse distincte de celle de son conjoint militaire. Voir P.D. 05-92 (6/9/2005) et P.D. 05-150 (9/8/2005).

Ainsi, le département doit examiner tous les faits et circonstances concernant le conjoint militaire afin de déterminer la résidence domiciliaire de cette personne. Lorsque le conjoint déménage pour suivre le personnel militaire dans un nouveau lieu d'affectation, il abandonne généralement son ancien lieu de résidence permanente, quitte son employeur, prend ou abandonne ses biens personnels et déménage sa famille. Le conjoint établira un nouveau domicile permanent à proximité du nouveau lieu d'affectation, inscrira les enfants à l'école et cherchera un emploi pour une durée indéterminée. Le conjoint se conformera généralement aux autorités juridictionnelles en ce qui concerne les permis de conduire, l'immatriculation des véhicules, l'inscription sur les listes électorales et les exigences en matière d'éducation. Le conjoint changera également d'associations sociales, caritatives et religieuses. De plus, le militaire et son conjoint déménagent sans avoir l'assurance de pouvoir retrouver leur ancien lieu d'affectation. Dans ces circonstances, il semble raisonnable de conclure qu'un conjoint de militaire établira son domicile en Virginia lorsqu'il suivra le personnel militaire en Virginia et abandonnera le domicile en Virginia lorsqu'il le suivra au lieu d'affectation suivant. Dans le cas contraire, le ministère devrait vérifier si le conjoint d'un militaire a établi son domicile et abandonné son domicile dans chaque lieu d'affectation avant de venir en Virginia.

En l'espèce, la contribuable a effectué un certain nombre d'actions compatibles avec l'abandon de son domicile en Virginia et l'acquisition d'un domicile dans le pays A. Sur 2001, la contribuable a déménagé avec son conjoint lorsqu'il a été transféré dans un lieu d'affectation temporaire dans le pays A. Elle a mis fin à son emploi en Virginia et a quitté sa résidence en Virginia. Elle a établi un domicile permanent dans le pays A et y a trouvé un emploi. Rien ne prouve que son emploi dans le pays A était temporaire. Les biens restés en Virginia ont été stockés en Virginia. Pendant son séjour à l'étranger, elle a obtenu un permis de conduire spécial de l'armée.

Juste avant de s'installer dans le pays A à 2001, la contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginia parce que le permis qu'elle avait obtenu dans un autre État allait expirer. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginia est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginia. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002). Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir son domicile en dehors de Virginia même si elle conserve son permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). Dans ce cas, bien que la contribuable ait conservé son permis de conduire de Virginia pendant qu'elle vivait dans le pays A, elle ne l'a renouvelé que 2006 après être revenue en Virginia.

Lorsque le mari a été transféré dans un lieu d'affectation à ***** (État C) à 2004, la contribuable est retournée en Virginia plutôt que d'accompagner son mari dans son nouveau lieu d'affectation. Le contribuable est resté en Virginia jusqu'à ce que son enfant termine ses études, puis il est retourné dans l'État B en 2007. Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en tant que résident pour les années d'imposition 2004 à 2006.

D'après les informations disponibles, la contribuable a établi son domicile en Virginia en 1999. Lorsque l'époux a été transféré dans un nouveau lieu d'affectation dans le pays A, la contribuable l'a accompagné et a entrepris des actions pour abandonner son domicile en Virginia. Elle a renoncé à son domicile en Virginia, a quitté son employeur en Virginia, a retiré son enfant du système scolaire de Virginia et s'est installée dans le pays A. Elle y a établi un domicile permanent, a inscrit son enfant à l'école, a obtenu un permis de conduire dans le pays A et a exercé un emploi d'une durée indéterminée. En outre, lorsqu'elle s'est installée dans le pays A, rien n'indique qu'elle ait eu connaissance de son intention de retourner en Virginia, ni qu'elle en ait eu l'intention.

Après avoir examiné tous les faits et circonstances de ce cas particulier, j'estime que les preuves sont suffisantes pour démontrer que la contribuable avait l'intention d'établir son domicile en dehors de Virginia à l'adresse 2001, qu'elle n'a pas maintenu son domicile en Virginia pendant qu'elle était en dehors de Virginia à l'adresse 2003, et qu'elle n'est revenue qu'à l'adresse 2004, lorsqu'elle a de nouveau établi son domicile en Virginia. Bien qu'un tel déménagement soit temporaire parce qu'il dépendait de l'affectation militaire de son mari, ses actions indiquent clairement qu'elle n'avait pas l'intention de retourner en Virginia une fois que la période de service de son mari dans le pays A aurait pris fin. Ainsi, le contribuable n'était ni domicilié ni résident effectif en Virginia au cours de l'année fiscale 2003. En conséquence, la cotisation émise pour l'année d'imposition 2003 a été annulée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2284543225.E

Décisions du commissaire fiscal