10-38 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le commissaire n'est pas autorisé à renoncer à la prescription

Sujet

Conformité fédérale,

Prescription

Date d'émission

04-08-2010

Avril 8, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia payé par ***** (le contribuable "Taxpayer") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2003.

FAITS

Le contribuable a déposé sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année d'imposition 2003 le mars 31, 2008. Le département a refusé le remboursement indiqué dans la déclaration parce qu'elle avait été déposée au-delà du délai de prescription.

Le contribuable fait appel du rejet par le département de sa demande de remboursement pour l'année fiscale 2003, en faisant valoir que son comptable n'a pas préparé la déclaration. Le contribuable affirme en outre qu'il a été gravement handicapé à la suite de plusieurs opérations du dos sur les sites 2005 et 2006.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le commissaire fiscal ordonne le remboursement du paiement en trop. Code de Virginie § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente :

- Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais . . . .

Code de Virginie § 58.1-341 A oblige les contribuables à déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. La déclaration de revenus initiale du contribuable pour l'année d'imposition 2003 a été déposée le mars 31, 2008. Le délai de prescription pour le dépôt d'une déclaration demandant un remboursement pour l'année d'imposition 2003 a expiré en mai 1, 2007. Si une prorogation de délai avait été déposée auprès du ministère, le délai de prescription aurait expiré le novembre 1, 2007, c'est-à-dire bien avant que la déclaration d'impôt sur le revenu ne soit déposée. Par conséquent, la déclaration 2003 n'a pas été déposée dans le délai de prescription prévu par la loi. Va. Code § 58.1-499.

Le contribuable fait valoir que son comptable n'a pas préparé la déclaration dans les délais impartis, ce qui a entraîné son dépôt tardif. D'après la lettre du contribuable, il n'a pas fourni le formulaire de demande d'asile. informations au comptable jusqu'à 2006. La déclaration était due pour le mois de mai 1, 2004. En outre, dans le cas où un contribuable se fie à son comptable, avocat ou préparateur de déclarations fiscales pour des services qui ne sont pas rendus, le contribuable a un recours contre le comptable, l'avocat ou le préparateur de déclarations fiscales. Le département n'est pas habilité à prolonger le délai de prescription dans de telles circonstances.

En outre, le contribuable a fourni certains documents concernant son état de santé sur les sites 2005 et 2006. L'article 6511(h) de l'Internal Revenue Code (IRC) suspend le délai de prescription pour le dépôt des demandes de remboursement lorsqu'un contribuable est physiquement ou mentalement incapable de gérer ses affaires financières en raison d'un handicap grave. En vertu de l'IRS Rev. Proc. 99-21, 1999-1-CB.960 une demande de remboursement pour une "incapacité financière" doit inclure une déclaration de déficience médicale par un médecin certifié, et une déclaration certifiant qu'aucune autre personne n'était autorisée à agir au nom du contribuable pendant la période d'incapacité.

La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Va. Code § 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit requise. Ainsi, la conformité de Virginia au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de Virginia. La conformité ne s'étend pas non plus aux termes, concepts ou principes spécifiquement prévus au titre 58.1 de l'Union européenne. Code de Virginie. Le délai de prescription aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia est fixé à Va. Code § 58.1-499. La loi ne prévoit aucune disposition particulière pour les contribuables gravement handicapés. En tant que tel, le commissaire fiscal n'est pas autorisé à renoncer à la prescription dans cette situation.

Comme indiqué ci-dessus, la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2003 ) devait être déposée en mai 1, 2004, bien avant que le contribuable ou le comptable n'aient eu à faire face à leurs problèmes de santé. Si le contribuable avait déposé dans les délais sa déclaration 2003 à 2004, il n'aurait pas couru le risque de manquer le délai légal pour recevoir un remboursement. Par conséquent, je dois refuser votre demande de remboursement pour l'exercice fiscal 2003.

Le service Code de Virginie Les sections citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginiai.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2720543015.E

Décisions du commissaire fiscal