Numéro du document
10-36
Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
La taxe BPOL est calculée conformément à la législation nationale et à l'ordonnance locale.
Sujet
Pouvoir local d'imposition, 
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
04-08-2010


Avril 8, 2010



Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Cette détermination de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts. Vous faites appel d'une évaluation de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) émise à l'encontre du contribuable par la ville ***** (la ville "" ) pour l'année fiscale 2008. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS


Le contribuable est un cabinet d'avocats qui opère sans interruption dans la ville depuis 1983. À la fin de l'année civile 2008, plusieurs avocats ont quitté le cabinet et ont créé leur propre cabinet dans la ville. Un autre avocat a quitté le cabinet pour occuper un poste dans une autre localité. Dans le même temps, le contribuable a décidé de transférer une grande partie de ses activités vers des bureaux situés dans d'autres localités.

Le contribuable a demandé dans les délais sa licence BPOL 2009 dans la ville. Il a calculé la taxe BPOL due en réduisant ses recettes brutes de l'année de référence 2008 par les recettes brutes générées par les trois avocats qui avaient quitté le cabinet. La ville a émis un avis d'imposition pour l'année fiscale 2009 sur la base de l'ensemble des recettes brutes du contribuable pour 2008. Le contribuable conteste l'évaluation et soutient que sa méthode de détermination des recettes brutes imposables est raisonnable, alors que la méthode de la ville impose un impôt sur un revenu qui ne sera pas perçu par le contribuable.

ANALYSE


Le code municipal de la ville stipule en partie pertinente :
    • L'impôt sur les licences de toute entreprise titulaire d'une licence pour l'année complète précédente est calculé pour l'année en cours sur le montant des recettes brutes, des ventes brutes, des achats bruts ou des commissions brutes, selon le cas, que le titulaire de la licence a obtenu au cours de l'année de référence.

Le contribuable soutient que Code de Virginie ne donne pas à la ville le pouvoir de calculer sa dette fiscale pour l'année de la licence en utilisant ses recettes brutes de l'année de base.

La Virginie suit la règle Dillon d'interprétation stricte, qui stipule que "les corporations municipales n'ont que les pouvoirs qui leur sont expressément accordés, ceux qui en découlent nécessairement ou équitablement et ceux qui sont essentiels et indispensables." Commonwealth c. County Bd., 217 VA. 558 (1977) (citant Bd. de Supvrs. V. Accueil, 216 Va. 113 (1975)). (C'est nous qui soulignons). En outre, les pouvoirs des collectivités locales "sont fixés par la loi et sont limités à ceux qui sont conférés expressément ou par implication nécessaire." id. Voir l'avis du procureur général 06/22/1995.

Code de Virginie § 58.1-3703 autorise les localités à adopter une ordonnance imposant une taxe locale sur les licences (BPOL) ou une redevance, ou les deux, pour la délivrance d'une licence. Toute ordonnance adoptée ou maintenue par une localité qui perçoit une taxe sur les licences doit être substantiellement similaire aux dispositions du Va. Code § 58.1-3703.1. Plus loin, Va. Code Les §§ 58.1-3703 et 58.1-3706 fixent des plafonds légaux pour les taux et les droits de licence. Les localités peuvent choisir de ne pas exiger de licence ou de ne pas imposer de droits, ou bien elles peuvent fixer des taux et des droits inférieurs aux maximums prévus par la loi. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-20 A. En tant que tel, Va. Code Les §§ 58.1-3703 et 58.1-3706 sont des lois facultatives qui laissent aux localités une grande latitude pour fixer des taux et établir des seuils de recettes brutes dans les limites des montants maximaux prévus par la loi.

Ainsi, alors que Va. Code § 58.1-3700.1 définit les recettes brutes "" comme l'ensemble, la totalité, les recettes totales, sans déduction, elle ne limite pas les localités à l'imposition de la taxe BPOL sur les recettes brutes générées au cours de l'année de la licence. En fait, la pratique courante consiste à calculer la taxe BPOL sur la base des recettes brutes de l'année civile précédant immédiatement l'exercice fiscal pour lequel la licence est requise. Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit l'année civile précédant l'année de la licence comme l'année de base "" , à moins que l'ordonnance d'une localité ne prévoie une période différente pour mesurer les recettes brutes. Cette pratique a été reconnue et acceptée dans des décisions antérieures du ministère. Voir les documents publics 99-210 (07/28/1999), 99-229 (08/10/1999), 00-147 (08/09/2000) et 04-82 (08/25/2004).

DÉTERMINATION


La ville impose une taxe de licence sur les recettes brutes de l'année de référence. Son ordonnance ne prévoit pas de période différente pour mesurer les recettes brutes. La ville a évalué la taxe BPOL d'une manière conforme à la législation de l'État et à son ordonnance locale. En conséquence, j'estime que la ville a correctement déterminé la taxe de licence 2009 du contribuable sur la base des recettes brutes 2008. Par conséquent, l'évaluation de la ville émise à l'égard du contribuable pour l'année fiscale 2009 est maintenue.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité

AR/1-3687116180.B


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46