Décisions du commissaire fiscal

À partir de janvier 1, 2011, les projets de loi de la Chambre des représentants 754 et du Sénat 441 (2010 Actes de l'Assemblée, chapitres 566 et 466) abroge la surtaxe E-911 actuelle sur les services sans fil prépayés et impose une nouvelle taxe E-911 sans fil prépayée de0.50 $ sur chaque achat au détail de service d'appel sans fil prépayé. La taxe est collectée au point de vente par les commerçants de détail ou le prestataire de services et gérée par la TAXE de la même manière que la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. Chaque opérateur et revendeur de services sans fil continuera à percevoir une surtaxe de0.75 par mois auprès de chacun de ses clients postpayés dans le cadre de sa facturation habituelle.

Les présentes lignes directrices et règles ("lignes directrices") sont publiées par le département des impôts ("TAX") afin de fournir des conseils aux contribuables concernant la nouvelle loi. Les présentes lignes directrices ne sont pas soumises aux dispositions de la loi sur la procédure administrative (Va. Code §2.2-4000 et suivants.). Le cas échéant, des lignes directrices supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web de TAX, www.tax.virginia.gov.

Définitions

Les termes utilisés aux fins de la taxe sur les services électroniques sans fil prépayés (911 ) ont la même signification que ceux utilisés dans la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation, sauf définition contraire, comme suit :

"CMRS": service de télécommunications mobiles tel que défini dans la loi fédérale Mobile Telecommunications Sourcing Act, 4 U.S.C. § 124, telle que modifiée. (Source : Va. Code [§ 56-484.12)]

"Fournisseur CMRS": entité autorisée par la Commission fédérale des communications à fournir des services CMRS dans le Commonwealth of Virginia. (Source : Va. Code [§ 56-484.12)]

"Revendeur": personne qui vend des services CMRS prépayés à un utilisateur final. (Source : Va. Code [§ 56-484.17:1)]

"Utilisateur final": personne qui achète des services CMRS prépayés dans le cadre d'une transaction au détail. (Source : Va. Code [§ 56-484.17:1)]

"Service d'appel sans fil prépayé" désigne un service CMRS qui permet à un appelant de composer le numéro 911 pour accéder au système 911. Ce service CMRS doit être payé à l'avance et est vendu en unités prédéterminées ou en dollars dont le nombre diminue avec l'utilisation dans une proportion connue. (Source : Va. Code [§ 56-484.17:1)]

"Frais d'utilisation des services sans fil prépayés911 " désigne les frais de0.50 imposée sur chaque achat au détail de services d'appel sans fil prépayés et devant être versée à la TAXE.

"Transaction au détail": achat d'un service d'appel sans fil prépayé auprès d'un revendeur à des fins autres que la revente. Si un utilisateur final achète plus d'un article ou d'un service d'appel sans fil prépayé, chaque article ou service acheté est considéré comme une transaction au détail distincte. (Source : Va. Code [§ 56-484.17:1)]

"Petit revendeur": un revendeur qui a perçu moins de1,200 en redevances électroniques prépayées pour les services sans fil911 au cours de l'année civile précédente. Pour l'année commençant le janvier 1, 2011, un revendeur sera considéré comme un "petit revendeur" s'il est actuellement autorisé à déclarer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur une base trimestrielle ou moins fréquente.

"Le service d'appel sans fil" est un service CMRS qui permet à un appelant de composer le numéro 911 pour accéder au système 911.

"Wireless E-911 Surcharge" désigne la redevance mensuelle de $0.75 facturés en ce qui concerne le CMRS post-payé par chaque fournisseur CMRS et revendeur CMRS et remis au Wireless E-911 Services Board.

Imposition de la redevance

La redevance est imposée sur chaque achat de service d'appel sans fil prépayé. Le service d'appel sans fil prépayé est un service de télécommunications mobiles qui permet à l'appelant de composer le numéro 911 pour accéder au système 911. Il doit être payé à l'avance et est vendu en unités ou en dollars prédéterminés dont le nombre diminue avec l'utilisation selon un montant connu. Aux fins de la redevance pour les appels sans fil prépayés (911 ), les services d'appels sans fil illimités, s'ils sont payés avant d'être utilisés, sont considérés comme des services d'appels sans fil prépayés. Le service d'appels sans fil illimités, s'il est payé avant d'être utilisé, est soumis à la taxe sur les appels sans fil prépayés (Prepaid Wireless E-911 ).

Les services d'appel sans fil prépayés soumis aux frais de services sans fil prépayés E-911 achetés en même temps que des biens meubles corporels ou des services non soumis aux frais de services sans fil prépayés E-911 vendus pour un montant non ventilé sont soumis aux frais de services sans fil prépayés E-911. (Source : Va. Code [§ 56-484.17:1)]

La redevance n'est pas imposée sur les biens meubles corporels ou les services qui sont vendus sans CMRS prépayé.

Exemple 1

Un revendeur vend à un utilisateur final une carte qui donne droit à 200 minutes de service d'appel sans fil prépayé. Le revendeur perçoit la911 taxe sur les services électroniques sans fil prépayés0 de.50 et la verse à TAX avec la déclaration de taxe sur les ventes au détail et de taxe à l'utilisation pour cette période de déclaration.

Exemple 2

Un revendeur vend à un utilisateur final une carte d'appel qui donne droit à 200 minutes de communications par téléphone fixe. L'achat n'est pas assujetti aux frais de services électroniques sans fil prépayés911 et le concessionnaire ne perçoit pas les frais de services électroniques sans fil prépayés911 de0.50.

Exemple 3

Un revendeur vend à un utilisateur final un téléphone portable qui est également équipé de 200 minutes de service d'appel sans fil prépayé. Le revendeur perçoit la911 taxe sur les services électroniques sans fil prépayés0 de.50 et la verse à TAX avec la déclaration de taxe sur les ventes au détail et de taxe à l'utilisation pour cette période de déclaration.

Exemple 4

Un revendeur vend à un utilisateur final un téléphone portable sans unités ni minutes de service d'appel sans fil prépayé. 911 911 Comme il n'y a pas d'achat de service d'appel sans fil prépayé, l'achat du téléphone cellulaire n'est pas assujetti aux frais d'utilisation de services sans fil prépayés et le concessionnaire ne perçoit pas les frais d'utilisation de services sans fil prépayés de0.50.

Exemple 5

Un revendeur vend à un utilisateur final un téléphone portable avec un service d'appel sans fil illimité qui est payé avant l'utilisation. 911 Comme le service sans fil est illimité mais payé avant d'être utilisé, le concessionnaire perçoit la taxe sur les services sans fil prépayés de0.50 et la verse au TAX avec la déclaration de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour cette période de déclaration.

Règles transitoires

Tous les services d'appel sans fil prépayés achetés avant le mois de janvier 1, 2011 sont soumis à la surtaxe Wireless E-911 versée au Wireless E-911 Services Board. La taxe sur les services sans fil prépayés est versée par le fournisseur ou le revendeur CMRS et peut être calculée selon l'une des trois méthodes suivantes :

• 1) Le fournisseur ou revendeur CMRS peut percevoir les $0.75 surtaxe mensuelle de chaque client actif de services prépayés dont le solde du compte est égal ou supérieur à0.75;

• 2) Le fournisseur ou revendeur CMRS peut diviser le total de ses revenus sans fil prépayés provenant des clients de Virginie chaque mois, en divisant par50$ et en multipliant le résultat par0.75. Ce montant serait versé sans que l'opérateur sans fil ne perçoive de ses clients de services prépayés une redevance distincte pour ce montant ; ou

3) Le fournisseur ou revendeur CMRS peut percevoir les $0.75 au point de vente.

À partir de janvier 1, 2011, chaque achat au détail d'un service d'appel sans fil prépayé est soumis à la taxe électronique sur les services sans fil prépayés911, qui s'élève à0.50. (Source : Va. Code [§ 56-484.17:1)]

Exemple 6

Un fournisseur CMRS vend un service d'appel sans fil prépayé à un client le décembre 31, 2010. Le fournisseur CMRS perçoit la surtaxe pour les services électroniques sans fil (Wireless E-911 ) en utilisant l'une des trois méthodes susmentionnées et la verse à la commission des services électroniques sans fil (Wireless E-911 Services Board).

Exemple 7

Un revendeur vend un service d'appel sans fil prépayé à un utilisateur final le janvier 1, 2011. 911 Le revendeur perçoit la taxe sur les communications électroniques sans fil prépayées de0.50 sur chaque article et la verse à TAX avec la déclaration de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de janvier, qui doit être déposée au plus tard le 20e jour du mois suivant la période de déclaration (février 20, 2011 pour les déclarants mensuels).

Frais déclarés séparément

Tout revendeur qui perçoit des frais de services électroniques sans fil prépayés911 doit indiquer séparément les frais de services électroniques sans fil prépayés911 sur toute facture, tout ticket ou tout autre relevé de facturation, à moins que ce revendeur ne soit considéré comme un petit revendeur "." La nouvelle loi prévoit que les petits revendeurs, qui doivent être définis par la TAX en fonction, en partie ou en totalité, de la mesure dans laquelle le revendeur vend des services d'appel sans fil prépayés, sont exemptés de l'obligation de divulguer à l'utilisateur final les frais d'appel sans fil prépayés (Prepaid Wireless E-911 Fee).

Aux fins de la redevance pour services électroniques prépayés sans fil911, "petit revendeur" est défini comme un revendeur qui a perçu moins de1,200 en redevances pour services électroniques prépayés sans fil911 au cours de l'année civile précédente. Pour l'année commençant le janvier 1, 2011, un revendeur sera considéré comme un "petit revendeur" s'il est actuellement autorisé à déclarer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur une base trimestrielle ou moins fréquente.

Afin de laisser aux concessionnaires un délai supplémentaire pour programmer leurs systèmes et leurs registres, l'obligation d'indiquer séparément la taxe sur les communications électroniques sans fil prépayées (911 ) ne sera pas appliquée avant le mois de juillet 1, 2011. 911 911 Si un revendeur qui est par ailleurs tenu d'indiquer séparément les frais d'utilisation des services électroniques sans fil prépayés sur les factures ou autres relevés de facturation estime qu'il ne serait pas pratique de le faire après que les frais d'utilisation des services électroniques sans fil prépayés ont été appliqués pendant six mois, il peut demander par écrit que le commissaire fiscal renonce à cette exigence. Les demandes de dérogation doivent être envoyées à l'adresse suivante

Commissaire à la fiscalité
Département de la fiscalité de Virginie
Boîte postale 546
Richmond, Virginie 23218-0546

Prise en charge de la redevance

Au lieu de percevoir la taxe sur les services sans fil prépayés E-911 auprès des utilisateurs finaux, un revendeur peut absorber cette taxe et en devient le seul responsable sur toutes les ventes de services CMRS prépayés dans le cadre de transactions au détail, à condition que le commissaire fiscal ait accordé au revendeur une autorisation écrite d'absorber la taxe sur les services sans fil prépayés E-911 sur toutes les ventes effectuées par le revendeur de services d'appel sans fil prépayés dans le cadre de transactions au détail et que cette autorisation prévoie une période temporaire pendant laquelle le revendeur est autorisé à absorber la taxe sur les services sans fil prépayés E-911.

Afin de permettre aux concessionnaires de disposer d'un délai supplémentaire pour programmer leurs systèmes et leurs caisses enregistreuses, les concessionnaires peuvent absorber les frais d'utilisation des services électroniques sans fil prépayés (911 ) jusqu'au mois de juillet 1, 2011. Afin d'absorber la taxe sur les services électroniques prépayés sans fil (911 ) après qu'elle a été en vigueur pendant six mois, le concessionnaire doit demander par écrit l'autorisation du commissaire fiscal et indiquer clairement la nature de la difficulté avec des documents et la période pendant laquelle le concessionnaire souhaite absorber la taxe sur les services électroniques prépayés sans fil (911 ). Les demandes d'autorisation doivent être envoyées par courrier à l'adresse suivante

Commissaire à la fiscalité
Département de la fiscalité de Virginie
Boîte postale 546
Richmond, Virginie 23218-0546

Toutefois, aucune disposition du présent article ne permet à un revendeur de faire croire au public qu'il absorbera tout ou partie des frais de services électroniques sans fil prépayés (911 ) ou qu'il dispensera un client du paiement de tout ou partie des frais de services électroniques sans fil prépayés (911 ). (Source : Va. Code [§ 56-484.17:1)]

Exclusion des autres taxes

Le montant de la taxe sur les services sans fil prépayés (Prepaid Wireless E-911 Fee) perçue par un revendeur auprès d'un utilisateur final est exclu de la base de calcul de toute taxe, impôt, surtaxe ou autre redevance imposée par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou toute agence intergouvernementale. (Source : Va. Code [§ 56-484.17:1)]

Exemptions

La taxe sur les services sans fil prépayés (911 ) ne s'applique pas aux transactions effectuées en dehors du Commonwealth ni aux achats effectués par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou le gouvernement fédéral, ses agences et ses instruments que, en vertu des dispositions de la Constitution des États-Unis, la Virginia n'a pas le droit de taxer.

Enregistrement des concessionnaires

La taxe Prepaid Wireless E-911 Fee sera perçue par tous les revendeurs ayant un contact ou un nexus suffisant avec le Commonwealth pour être soumis à la taxe Prepaid Wireless E-911 Fee selon les mêmes règles que celles qui s'appliquent à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation. Un concessionnaire est réputé avoir une activité suffisante dans le Commonwealth pour nécessiter un enregistrement s'il exerce l'une des activités suivantes :

• maintient ou possède dans le Commonwealth, directement ou par l'intermédiaire d'un agent ou d'une filiale, un bureau, un entrepôt ou un lieu d'activité de quelque nature que ce soit.
• Sollicite des affaires dans le Commonwealth par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants.

• fait de la publicité dans des journaux ou autres périodiques imprimés et publiés dans le Commonwealth, sur des panneaux d'affichage ou des affiches situés dans le Commonwealth, ou par le biais de documents distribués dans le Commonwealth par des moyens autres que le courrier des États-Unis.

• Effectue des livraisons régulières de biens meubles corporels à l'intérieur du Commonwealth par des moyens autres que le transporteur public. Une personne est considérée comme effectuant des livraisons régulières si des véhicules autres que ceux exploités par un transporteur public pénètrent dans le Commonwealth plus de douze fois au cours d'une année civile pour livrer des marchandises qu'elle a vendues.

• Sollicite des affaires dans le Commonwealth sur une base continue, régulière, saisonnière ou systématique au moyen d'une publicité diffusée ou relayée par un émetteur situé dans le Commonwealth ou distribuée à partir d'un lieu situé dans le Commonwealth.

• Sollicite des affaires dans le Commonwealth par courrier, si les sollicitations sont continues, régulières, saisonnières ou systématiques et si le concessionnaire bénéficie d'activités bancaires, de financement, de recouvrement de créances ou de marketing se déroulant dans le Commonwealth ou bénéficie de l'implantation dans le Commonwealth d'installations d'installation, d'entretien ou de réparation autorisées.

• est détenue ou contrôlée par les mêmes intérêts que ceux qui détiennent ou contrôlent une entreprise située dans le Commonwealth.

• A un franchisé ou un licencié opérant sous la même dénomination commerciale dans le Commonwealth si le franchisé ou le licencié est tenu d'obtenir un certificat d'enregistrement en vertu de la loi sur la protection de l'environnement, de la loi sur la protection de l'environnement et de la loi sur la santé publique. Code de la Va[. § 58.1-613.]

• Possède des biens meubles corporels qui sont loués à un consommateur dans le Commonwealth, ou offre des biens meubles corporels, sur approbation, à des consommateurs dans le Commonwealth.

(Source : Va. Code §§ 56-484.17:1 et 58.1-612)

Un concessionnaire qui est déjà enregistré pour la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation ne doit pas s'enregistrer auprès de la TAX pour la taxe prépayée sur les communications électroniques sans fil (911 ). Le revendeur versera la taxe sur les services électroniques sans fil prépayés (911 ) en utilisant sa déclaration habituelle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Si le revendeur n'est pas enregistré auprès de TAX pour la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation, il doit demander à TAX un certificat d'enregistrement pour la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation en utilisant le formulaire R-1, Business Registration Application (demande d'enregistrement d'entreprise). Chaque demande doit indiquer le nom sous lequel le demandeur a l'intention d'exercer son activité, le lieu de son établissement et toute autre information que TAX peut exiger. La TAXE délivrera à chaque demandeur un certificat d'enregistrement qui n'est pas cessible et qui n'est valable que pour le prestataire au nom duquel il est délivré et pour l'exercice de l'activité qui y est désignée.

Dépôt des déclarations

Chaque revendeur enregistré pour la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation est tenu de déposer une déclaration de taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation au plus tard le 20e jour du mois suivant la période de déclaration. Une déclaration doit être déposée pour chaque période de déclaration, même si aucune taxe n'est due. Le revendeur doit déclarer tous les frais prépayés pour les services sans fil (911 ) perçus sur la déclaration de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, en utilisant les lignes appropriées. Au moment du dépôt de la déclaration de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, le revendeur doit payer la taxe sur les services sans fil prépayés (Prepaid Wireless E-911 Fee) due. La déclaration pour chaque période devient caduque le vingt et unième jour du mois suivant si elle n'est pas payée. Les concessionnaires qui déposent des déclarations de taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation des biens immobiliers moins souvent qu'une fois par mois continueront à le faire selon leur calendrier habituel.

Si un distributeur perçoit la taxe sur les services électroniques sans fil prépayés (911 ) sur des transactions exonérées ou non imposables, il doit reverser la taxe perçue par erreur ou illégalement à TAX, à moins qu'il ne puisse prouver que la taxe a été remboursée au client ou créditée sur son compte.

Remise du concessionnaire

911 En contrepartie de la comptabilisation et du paiement de la redevance prépayée pour les services électroniques sans fil (911 ), un concessionnaire peut bénéficier d'une réduction de 5 % de la redevance prépayée pour les services électroniques sans fil due sous la forme d'une déduction, à condition que le montant dû n'ait pas été mis en souffrance au moment du paiement. Cette remise au concessionnaire est distincte de la remise au concessionnaire autorisée pour la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. Les concessionnaires qui n'ont pas droit à la réduction autorisée pour la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation peuvent toujours bénéficier de la réduction pour la taxe prépayée sur les communications électroniques sans fil (911 ), à condition que le montant dû n'ait pas été en souffrance au moment du paiement. (Source : Va. Code [§ 56-484.17:1)]

Exemple 8:

Le distributeur perçoit500 $ en frais de services sans fil prépayés sur le site911. 911 Le revendeur a le droit de conserver une remise de revendeur de $25, à condition que sa déclaration soit déposée dans les délais et que les frais prépayés pour les services électroniques sans fil soient payés dans les délais. 911 La réduction de $25 est calculée en multipliant les frais d'utilisation des services sans fil prépayés ($500) par 5% .
Tout montant de frais remboursé par la TAXE à un concessionnaire sera réduit de toute remise de concessionnaire demandée pour la transaction à laquelle le remboursement se rapporte.

Exemple 9:

Le concessionnaire vend des services CMRS prépayés aux utilisateurs finaux et perçoit100 en frais de services électroniques sans fil prépayés (911 ). Le concessionnaire produit dans les délais une déclaration dans laquelle il déclare les frais de $100 sur les transactions, demande la réduction de $5 et verse $95 en frais de services sans fil prépayés E-911. Par la suite, le distributeur rembourse l'utilisateur final et demande à la TAX de lui rembourser le montant des frais payés. Le montant remboursé serait de $95 ($100 moins 5% des $100 Prepaid Wireless E-911 Fee = $100 - $5 = $95).

Créances irrécouvrables

Chaque concessionnaire pourra bénéficier d'un crédit sur la taxe sur les services électroniques sans fil prépayés (911 ) indiquée comme étant due dans la déclaration pour le montant des taxes payées précédemment sur des comptes qui lui sont dus et qui se sont avérés sans valeur au cours de la période couverte par la déclaration. Le montant des comptes ayant fait l'objet d'un crédit et qui sont ensuite, en tout ou en partie, payés au concessionnaire est inclus dans la première déclaration déposée après cet encaissement. Si le crédit dépasse le montant de la redevance prépayée pour les services sans fil (911 ) due pour ce mois, l'excédent doit être reporté sur la déclaration suivante. (Source : Va. Code § 58.1-621)

Dispositions relatives à la conformité

Les dispositions relatives à la conformité des ventes au détail et de la taxe d'utilisation sont énumérées ci-dessous et les réglementations applicables en matière de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation s'appliqueront aux frais d'utilisation des services sans fil prépayés sur le site911:

• Virginie. Code § 58.1-630 Obligations des courtiers ;
• Virginie. Code § 58.1-631 Évaluations Jeopardy ;
• Virginie. Code [§ 58.1-632 Mémó~ráñd~á óf L~íéñ;]
• Virginie. Code § 58.1-633 Exigences en matière d'enregistrement ;
• Virginie. Code § 58.1-634 Délai de prescription ;
• Virginie. Code § 58.1-635 Défaut de déclaration ; déclarations frauduleuses ; pénalités civiles (et intérêts) ;

• Virginie. Code § 58.1-636 Pénalité pour défaut de déclaration ou fausse déclaration ; et
• Virginie. Code § 58.1-637 Chèques sans provision.

(Source : Va. Code [§ 56-484.17:1)]

Affectation des recettes

Les recettes provenant de la taxe sur les communications électroniques sans fil prépayées (911 ) seront collectées et remises mensuellement par les concessionnaires à la TAX et, après soustraction des coûts directs de gestion par la TAX, déposées dans le trésor public de l'État. Le contrôleur dépose dès que possible ces fonds dans le Wireless E-911 Fund à l'usage du Wireless E-911 Services Board. (Source : Va. Code [§ 56-484.17:1)]

Recours

Toute personne peut faire appel des questions relatives à la taxe sur les services sans fil prépayés (911 ) auprès de TAX en utilisant la procédure d'appel administrative administrée par TAX conformément aux dispositions suivantes Va. Code §58.1-1820 et suivants. et 23 VAC 10-20-165.

Une procuration dûment signée est nécessaire pour qu'un tiers puisse introduire un recours administratif au nom d'un contribuable. La procuration doit être signée et datée par le contribuable et son représentant et doit accompagner le recours administratif. Le formulaire PAR 101, la procuration et la déclaration du représentant sont disponibles sur le site web de TAX, www.tax.virginia.gov. Tout autre formulaire de procuration contenant les mêmes informations peut également être accepté par la TAX.

Tous les recours, accompagnés des pièces justificatives, doivent être envoyés par courrier à l'adresse suivante

Recours et décisions
Département de la Fiscalité
P.O. Boîte 27203
Richmond, VA 23261-7203

Informations complémentaires

Ces lignes directrices et ces règles sont disponibles en ligne dans la section "Tax Policy Library" du site web de la DG TAX, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le Bureau des services à la clientèle à l'adresse (804) 367-8037 ou par l'intermédiaire du service "Live Chat" sur le site web de la TAX, www.tax.virginia.gov.



Approuvé :
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Cráí~g M. Bú~rñs
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