10-283 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les preuves montrent que le contribuable a résidé en Virginia pendant plus de 183 jours au cours de l'année 2005.

Sujet

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements,

Résidence

Date d'émission

12-28-2010

28 décembre 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond au recours déposé en votre nom par votre fille, *****, en vue d'obtenir une correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service ("IRS") indiquant que le contribuable avait des revenus provenant de sources de Virginia. Le département a demandé au contribuable de remplir la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia ou de fournir une explication sur la raison pour laquelle les revenus n'étaient pas imposables. En l'absence de réponse adéquate, le département a établi une évaluation sur la base des informations fournies par l'IRS. La contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'elle n'était pas une résidente domiciliée en Virginia au cours de l'année fiscale 2005 et que la plupart des revenus étaient des revenus de retraite provenant de son ancien employeur à ***** (État A).

DÉTERMINATION

Résidence

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

La contribuable a vendu sa maison de l'État A à 2003, mais a conservé son permis de conduire de l'État A. Depuis lors, le contribuable a résidé avec des membres de sa famille pendant certaines périodes dans différents États. Le contribuable a déménagé en Virginia en août 2004, pour vivre avec sa fille. Les éléments de preuve indiquent qu'elle n'a pas passé la totalité du site 2005 en Virginia. Toutefois, pendant 2005, elle a perçu des revenus salariaux provenant d'un emploi en Virginia. Elle n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu auprès de l'État de Virginia ou de l'État A au cours de l'année d'imposition 2005.

Sur la base des preuves fournies, il semble que le contribuable n'ait pas complètement abandonné sa résidence domiciliaire dans l'Etat A. D'autre part, les preuves semblent montrer que le contribuable a résidé en Virginia pendant plus de 183 jours au cours de l'année 2005. En l'absence de documentation suffisante concernant les activités de la contribuable sur 2005, le Département doit conclure qu'elle était une résidente réelle de Virginia pour l'année fiscale 2005.

Revenu de retraite

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Code de Virginie § 58.1-322 C 19 prévoit une soustraction du FAGI pour les revenus provenant de certains plans de pension et de retraite lorsque les contributions à ces plans ont été imposées au cours des années précédentes par un autre État, mais pas par le gouvernement fédéral. Les contribuables individuels éligibles à cette soustraction peuvent éviter d'être imposés à la fois par Virginia et par un autre État sur la même épargne-retraite. La contribuable n'a fourni aucune information indiquant qu'elle a été imposée sur les revenus versés au plan de retraite de son employeur de l'État A.

En outre, la loi publique ("P.L.") 104-95, codifiée au titre 4 U.S.C.A § 114, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu sur tout revenu de retraite perçu par une personne physique qui n'est pas résidente ou domiciliée dans cet État. Si le contribuable était un résident réel de Virginia à l'adresse 2005, les revenus de retraite perçus ne pouvaient pas être imposés par l'État A, même si les revenus de retraite provenaient d'un emploi dans l'État A et que le contribuable restait un résident domicilié dans l'État A. Dans la mesure où ils sont inclus dans FAGI, les revenus de retraite seraient inclus dans le calcul du revenu imposable de Virginia. Voir document public (D.P.) 02-118 (9/03/2002).

CONCLUSION

Par lettre datée du mois d'août 11, 2009, le ministère a demandé à la contribuable de fournir des preuves à l'appui de son affirmation selon laquelle elle n'était pas assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginia. À la date de la présente lettre, les informations demandées n'ont pas été reçues. Étant donné que le contribuable n'a pas fourni les informations requises, je ne trouve aucune raison d'ajuster l'évaluation pour l'année fiscale 2005 à ce stade.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." C'est donc au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation est incorrecte.

Nonobstant ce qui précède, j'accorderai au contribuable une dernière possibilité de fournir au ministère des informations supplémentaires concernant cette affaire. Ces informations doivent être envoyées par courrier à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Dès réception, la documentation sera examinée afin de déterminer si une révision de l'évaluation est appropriée. Si la documentation n'est pas fournie dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre, la cotisation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise et les mesures de recouvrement reprendront.

Si vous n'êtes pas en mesure de payer l'intégralité du solde dû dans le délai imparti, vous pouvez contacter l'unité de recouvrement du ministère au (804) 367-8045 pour convenir d'un plan de paiement. Veuillez noter que même si un plan de paiement prévoit un délai supplémentaire pour le paiement du solde dû, les intérêts continueront à courir sur le solde jusqu'à ce qu'il soit payé, conformément aux dispositions de la Va. Code § 58.1-1812.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-3082785382.E

Décisions du commissaire fiscal