10-280 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les biens vendus avec et sans installation.

Sujet

Perception de la taxe,

Contractant gouvernemental,

Biens meubles corporels

Date d'émission

12-22-2010

Décembre 22, 2.010

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux biens meubles corporels utilisés ou vendus par ***** (le contribuable).

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur en verre et en vitrerie qui vend également des miroirs et d'autres produits au détail. Le contribuable tient un magasin de détail où sont stockés du verre, de la quincaillerie et diverses pièces métalliques extrudées. Le contribuable vend des fenêtres, des produits pour l'entretien du verre et des produits en verre, des portes de douche à remplacer et des cabines de douche, dont beaucoup sont des articles de commande spéciale. Tous les éléments peuvent être récupérés par les clients ou installés par le contribuable. Le contribuable indique que tous les articles deviennent des biens immobiliers dès leur installation par le client ou par le contribuable.

Le contribuable perçoit la taxe sur les ventes au détail de biens meubles corporels vendus sans installation. Pour toutes les ventes installées, le contribuable verse la taxe d'utilisation sur le coût des matériaux et fournitures utilisés. Le contribuable demande deux décisions concernant les ventes publiques.

ARRÊT

Pour les biens meubles corporels vendus sans les services d'installation de biens immobiliers pour les autorités fédérales, de Virginia ou locales de Virginia, Va. Code § 58.1-609.1 4 exonère les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par les États-Unis, le Commonwealth de Virginie ou toute subdivision politique du Commonwealth.

Pour interpréter cette loi, la sous-section A du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-690 stipule ce qui suit :

- Les ventes aux États-Unis, au Commonwealth de Virginie ou à ses subdivisions politiques sont exonérées de la taxe. si les achats sont effectués en vertu de bons de commande officiels requis et payés sur des fonds publics. Les ventes effectuées sans les bons de commande requis et non payées sur des fonds publics sont imposables. Les ventes aux fonctionnaires pour leur propre consommation ou utilisation dans l'exercice de leurs fonctions officielles sont imposables. (souligné par l'auteur).

Pour les biens meubles corporels vendus avec services d'installation de biens immobiliers, la sous-section A du titre 23 VAC 10-210-410, qui interprète la loi énoncée à la sous-section A du titre VAC - - . Va. Code Le § 58.1-610, prévoit ce qui suit :

- Un entrepreneur est défini comme toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à des biens immobiliers ou à leurs installations, y compris les autoroutes, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, qu'il s'agisse d'un entrepreneur principal ou d'un sous-traitant. Sauf indication contraire, la loi considère tout entrepreneur comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers.

Ce règlement précise que : "Aucune vente à un entrepreneur n'est exemptée au motif que l'autre partie au contrat est une agence gouvernementaleune société de services publics, une école ou un hôpital à but non lucratif, ou au motif que le contrat est un contrat à prix coûtant majoré." (souligné par l'auteur). Le règlement stipule en outre que : "Un entrepreneur doit verser la taxe d'utilisation sur tout bien meuble corporel acheté hors taxe et qui lui est fourni." Il existe une exception à cette règle lorsque ces biens sont achetés et fournis à un contractant par une unité ou une agence gouvernementale. En d'autres termes, un entrepreneur n'est pas redevable de la taxe lorsque des biens meubles corporels sont achetés directement par une unité gouvernementale ou une agence des États-Unis, de Virginia ou d'une subdivision politique de Virginia et fournis à l'entrepreneur, prévu cet achat est payé directement sur des fonds publics, comme l'exige la sous-section A du titre 23 VAC 10-210-690.

En revanche, lorsqu'un entrepreneur est l'utilisateur et l'acheteur du bien meuble corporel et que seul son crédit est impliqué dans l'achat, la United States District Court in États-Unis contre Forst, 442 F.Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978) a conclu que cet entrepreneur était l'acheteur et que la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginia s'appliquait constitutionnellement aux transactions.

La sous-section H du titre 23 VAC 10-210-693, qui définit l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux entrepreneurs publics, revêt une importance supplémentaire. Ce règlement prévoit spécifiquement qu'un entrepreneur qui passe un contrat avec une entité gouvernementale pour la construction, l'installation ou la réparation d'un bien immobilier et qui fournit le bien meuble corporel à utiliser dans le cadre de cette construction, installation ou réparation est réputé avoir acheté le bien meuble corporel pour l'utiliser et le consommer et est redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ce bien.

En gardant ces règles à l'esprit, je vais maintenant répondre aux décisions spécifiques que vous avez présentées.

Décision n°1 - Gouvernements locaux de Virginia

Le contribuable indique que certaines localités de Virginia émettent des bons de commande globaux pour le remplacement et la réparation de vitres en fonction des besoins. Les bons de commande indiquent que le gouvernement local est exonéré d'impôts et ne paiera pas la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia. Lorsque le gouvernement local achète du verre, le contribuable ne facture pas la taxe sur les ventes de verre au détail (à savoirlorsqu'aucune installation n'est fournie ou organisée par le contribuable). Pour autant que les achats du gouvernement local soient effectués conformément aux bons de commande officiels requis et payés directement avec des fonds publics comme l'exige la sous-section A du titre 23 de VAC 10210-690, aucune taxe sur les ventes ou l'utilisation ne s'appliquera à ces ventes au détail de verre aux gouvernements locaux de Virginie.

La taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'appliquera pas non plus aux services de construction ou d'installation de biens immobiliers, tels que la fourniture et l'installation de vitres pour les bâtiments. Un tel service ne constitue pas une opération de vente de biens meubles corporels mais une opération de services exonérés. Dans ce cas, la personne qui fournit et installe le bien meuble corporel incorporé à l'immeuble est réputée, en vertu de la sous-section A du titre 23 VAC 10-210-410 et de la sous-section A du titre VAC - - , être la personne qui a fourni et installé le bien meuble corporel. Va. Code § 58.1-610 d'avoir acheté ces biens pour les utiliser ou les consommer. Par conséquent, le contribuable est considéré comme un entrepreneur consommateur lorsqu'il s'engage à fournir et à installer des vitres pour des bâtiments et d'autres structures immobilières. Dans ce cas, le contribuable est redevable de la taxe en tant qu'entrepreneur. La taxe est calculée sur le prix de revient du verre et des autres fournitures utilisées ou consommées pour la réparation ou le remplacement du verre dans les bâtiments. En outre, le contribuable ne répercute pas la taxe en tant que telle, mais la prend en compte comme n'importe quelle autre dépense lorsqu'il soumissionne ou passe un contrat pour un travail.

Décision n°2 - Gouvernements des États-Unis et de Virginia

Le contribuable passe des contrats soit (a) directement avec des agences gouvernementales de Virginia ou des États-Unis, soit (b) en sous-traitance avec des entrepreneurs. Le contribuable paie actuellement la taxe d'utilisation sur les matériaux installés et utilisés dans le cadre de ces projets. Le contribuable affirme cependant que ces contrats avec le gouvernement fédéral et le gouvernement de Virginia devraient être totalement exonérés de la taxe sur les ventes et de la taxe d'utilisation, sur la base de l'exonération prévue par Va. Code § 58.1-609.1 4.

La pratique du contribuable consistant à payer la taxe sur les ventes et l'utilisation sur le prix de revient des matériaux qu'il fournit et installe de manière permanente dans le bien immobilier est correcte, qu'il passe un contrat directement avec une agence gouvernementale de Virginia ou des États-Unis, ou qu'il sous-traite avec un entrepreneur principal pour fournir et installer des vitres dans des bâtiments gouvernementaux. Comme indiqué ci-dessus, la loi de Virginia considère tout entrepreneur (y compris un sous-traitant) comme le consommateur d'un bien meuble corporel qu'il fixe de manière permanente sur un bien immobilier. En tant qu'entrepreneur consommateur et acheteur d'éléments à annexer à un bien immobilier, le contribuable est redevable de la taxe sur le prix de revient des éléments ainsi annexés à un bien immobilier.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-4477425357.B

Décisions du commissaire fiscal