10-28 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Un non-résident qui travaille en Virginia peut répartir son salaire sur Virginia

Sujet

Allocation et répartition,

Domicile

Date d'émission

03-31-2010

31 mars 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition terminées le 31, 2005 à 2007. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, résident à ***** (État A) et ***** (État B). Le mari possède 80% d'une société (VC) qui opérait en Virginia. Pour les années imposables en question, VC a versé à l'époux un salaire et des frais de gestion.

Les contribuables ont déposé des déclarations de non-résidents en Virginia pour les années d'imposition en question qui n'attribuaient aucun des revenus salariaux ou des frais de gestion du mari à Virginia. Lors de l'audit, le département a déterminé que le mari avait travaillé 140 jours pour VC et que 20 de ces jours avaient été effectués en Virginia. L'auditeur a réparti le salaire de l'époux en Virginia sur la base d'un rapport entre 20 jours en Virginia et 140 jours totaux travaillés. L'auditeur a également attribué les revenus des frais de gestion à Virginia sur la base des facteurs de répartition de VC.

Les contribuables ont interjeté appel, affirmant que le mari n'avait passé que 10 des 20 jours en Virginia à travailler pour le compte de VC. Les contribuables ont déposé des déclarations de non-résidence modifiées dans lesquelles ils ont attribué le ratio des jours 10 sur le total des jours travaillés 140 au salaire du mari et aux revenus provenant des frais de gestion.

DÉTERMINATION

Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources."

En règle générale, le facteur qui détermine le plus équitablement la répartition des traitements et salaires est le rapport entre le nombre de jours pendant lesquels les services ont été fournis en Virginia et le nombre de jours pendant lesquels les services ont été fournis ailleurs. Voir Document public (D.P.) 94219 (7/13/1994). Le ministère a précédemment décidé qu'un non-résident qui travaille en Virginia peut répartir son salaire en Virginia en utilisant un ratio de (1) le nombre de jours ou de parties de jours passés en Virginia à effectuer des tâches pour son employeur, divisé par (2) le nombre de jours ou de parties de jours passés n'importe où à effectuer des tâches pour son employeur. Voir P.D. 85-134 (6/18/1985).

En règle générale, le ministère utilise 260 jours au dénominateur du ratio pour déterminer les salaires attribuables à Virginia pour les employés à temps plein. Les contribuables qui déclarent avoir travaillé plus de 260 jours au cours d'un exercice fiscal donné doivent justifier cette déclaration. De même, les contribuables qui ont travaillé moins de 260 jours sont limités à l'utilisation des jours effectivement travaillés au dénominateur du ratio. Pour les employés à temps partiel, les semi-retraités et les consultants, le rapport entre le nombre d'heures travaillées en Virginia et le nombre d'heures travaillées dans le reste du monde peut être un meilleur indicateur des revenus provenant de Virginia. Voir P.D. 09-66 (5/13/2009).

En l'espèce, le mari est semi-retraité et a travaillé un total de 140 jours par an au cours des années imposables en question. Pour les années imposables en question, les contribuables ont fourni des documents suffisants pour déterminer le nombre de jours pendant lesquels le mari a travaillé en Virginia. Ainsi, le salaire de l'époux provenant de la société de capital-risque sera ajusté en fonction des documents fournis.

En outre, les frais de gestion ont été perçus par le mari pour les services qu'il a fournis à la société VC. Ces services sont considérés comme étant effectués là où le mari se trouvait au moment des services. Par conséquent, l'utilisation des facteurs de répartition de la VC pour attribuer les frais de gestion à Virginia n'était pas appropriée en l'espèce.

Là encore, les contribuables ont fourni des documents montrant à quel moment ils ont effectué des services dans le cadre du contrat de commission de gestion en Virginia. Ainsi, les revenus de la commission de gestion seront attribués à la Virginia sur la base du rapport entre le nombre de jours où le mari a travaillé en Virginia et le nombre de jours où il a fourni des services de gestion.

Les contribuables ont déposé des déclarations modifiées pour les années d'imposition 2005 à 2007, reflétant le montant approprié des revenus salariaux et des frais de gestion provenant de sources de Virginia. En conséquence, les déclarations modifiées des contribuables non-résidents de Virginia seront transmises pour traitement et les cotisations seront ajustées en conséquence. Des évaluations révisées seront émises si des dettes subsistent.

Pour les années d'imposition suivantes, le mari doit justifier le temps qu'il a travaillé en Virginia et ailleurs. Cette documentation doit prendre la forme d'un journal, d'un calendrier ou d'un emploi du temps suffisamment détaillé pour déterminer les jours travaillés par le mari, le nombre d'heures travaillées chaque jour et le nombre de jours travaillés en Virginia.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3280595388.B

Décisions du commissaire fiscal