10-278 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Remorque considérée comme un établissement stable aux fins de la taxe BPOL.

Sujet

Contractant gouvernemental,

Pouvoir local d'imposition,

Biens meubles corporels,

Transactions taxables

Date d'émission

12-22-2010

22 décembre 2010

Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur le traitement fiscal approprié de ***** (le contribuable "" ) aux fins de l'impôt sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'activité (BPOL).

Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur public ayant un établissement stable sur le site ***** ("City A"). Le contribuable fournit principalement des services de réparation aux installations militaires de la ville A et des localités environnantes. La ville A a classé le contribuable dans la catégorie des services aux entreprises et a établi la taxe BPOL sur la base des recettes brutes générées par les services dirigés et contrôlés à partir de l'établissement stable situé sur son territoire.

Le contribuable effectue actuellement des réparations sur des véhicules dans une base militaire située sur le site ***** ("City B"). Le contribuable loue une remorque située sur la base et équipée de bureaux et d'ordinateurs. Le personnel de réparation utilise la remorque pour des réunions et pour interagir avec l'installation City A. Le personnel de bureau employé à la caravane fournit un soutien administratif et organise la documentation technique. Une ligne téléphonique terrestre est installée dans la caravane, mais le numéro de téléphone n'est pas annoncé au public.

Le nom du contribuable n'est pas affiché sur les panneaux situés sur ou à proximité de la caravane, conformément aux exigences militaires. Le contribuable ne négocie aucun contrat et ne sollicite aucune activité auprès de la caravane. Le contribuable ne recevait pas de courrier à la caravane et les contrats exécutés à la base mentionnent le bureau de la ville A comme adresse et lieu de contact du contribuable.

La ville B a contacté le contribuable au sujet de ses obligations en matière de licence d'exploitation. La ville B estime que les activités menées par le contribuable en tant que base militaire sont soumises à l'obtention d'une licence dans la ville B. La ville A affirme que le contribuable n'a pas d'établissement stable dans la ville B et que tous les services fournis à la base sont dirigés et contrôlés depuis le bureau de la ville A. La ville A demande un avis consultatif sur la question de savoir si le contribuable est soumis à la taxe BPOL dans la ville B.

OPINION

Code de Virginie § 58.1-3700.1 " définit l'établissement définitif "comme un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant 30 jours consécutifs ou plus. Parmi les caractéristiques qui peuvent aider à déterminer si le lieu est un établissement stable, on peut citer, entre autres, les activités suivantes sur place : (1) une présence continue ; (2) un bureau avec un téléphone ; (3) la réception du courrier ; (4) des employés ; (5) la tenue de registres ; (6) et la publicité ou le fait de se présenter d'une autre manière comme exerçant une activité commerciale dans ce lieu particulier. Voir document public (D.P.) 97-201 (4/25/1997).

Bien que ces activités soient indicatives d'un lieu d'établissement précis, tous les faits et circonstances concernant la nature des activités d'un contribuable doivent être pris en considération. Dans ce cas, le contribuable ne reçoit pas de courrier, ne tient pas de registres et ne se présente pas comme exerçant une activité commerciale dans la caravane située dans la ville B.

Le contribuable a cependant une présence continue à la caravane. Le contribuable dispose d'une ligne téléphonique, d'ordinateurs et de meubles dans la caravane. Le personnel de réparation utilise la caravane pour des réunions et pour contacter la ville. Le personnel administratif et le personnel des installations affectés, temporairement ou en permanence, à la caravane soutiennent les services fournis à la base.

Le ministère a déjà abordé la question de la transformation des caravanes en établissement stable pour les entrepreneurs de construction. Bien qu'elle ne soit pas directement pertinente, cette analyse semble être analogue aux circonstances actuellement examinées. Dans les affaires P.D. 10-104 (7/18/2010) et P.D. 02-153 (12/11/2002), le ministère a estimé que les entrepreneurs qui maintenaient une remorque sur un site particulier sur une base quotidienne et continue pendant 30 jours pouvaient avoir établi un siège d'exploitation définitif dans la localité où se trouvaient les remorques. Le ministère a estimé que la présence physique de l'entrepreneur, ainsi que certaines des caractéristiques d'un établissement stable, comme le fait de disposer d'un téléphone, indiquaient qu'il s'agissait d'un établissement stable.

" Sur la base des faits spécifiques présentés, je suis d'avis que l'utilisation de la remorque par le contribuable constitue une activité commerciale "régulière et continue. Ainsi, la caravane du contribuable située dans la ville B est considérée comme un établissement stable pour l'application de la taxe BPOL.

Pour déterminer le lieu des recettes croisées, Va. Code §§ 58.1-3703.1 A 3 a 4 et 58.1-3703.1 A 3 b indique que les recettes provenant de services doivent être imposées sur la base (dans l'ordre) : (i) l'établissement déterminé où le service est effectué ou, s'il n'est pas effectué dans un établissement déterminé, (ii) le lieu à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé ; ou en dernier recours (iii) lorsqu'il est impossible ou peu pratique de déterminer où le service est effectué ou à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé, sur la base d'une répartition des salaires entre des établissements déterminés.

Dans le cas présent, les services de réparation du contribuable sont effectués dans un établissement déterminé situé dans la ville B. En tant que telles, les recettes brutes générées par les services de réparation dans la ville B sont soumises à l'impôt par la ville B.

Si vous avez des questions concernant cet avis, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-4357863728.B

Décisions du commissaire fiscal