10-275 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Taxe BTPP

Description

Lieu d'établissement définitif du contribuable dans le comté et véhicules assujettis à la taxe BTPP

Sujet

Pouvoir local d'imposition,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

12-16-2010

16 décembre 2010

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP)

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel d'une décision locale définitive prise par le ***** (le comté "" ), selon laquelle la résidence du propriétaire du contribuable est son lieu d'établissement définitif aux fins de l'impôt BPOL pour les années d'imposition 2006 et 2007. Le contribuable affirme également que ses véhicules commerciaux sont soumis au BTPP sur le site ***** ( "City"). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

La taxe locale sur les licences et la taxe sur les biens meubles corporels des entreprises sont imposées et administrées par les autorités locales. Code de Virginie §§ 58.1-3703.1 A 5 et 58.1-3983.1 D 1 autorisent le Département à prendre des décisions sur les recours des contribuables concernant certaines impositions de BPOL et de BTPP respectivement. En cas d'appel, l'évaluation de l'impôt local est réputée à première vue correcte, c'est-à-dire que l'évaluation locale sera maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS

Le contribuable, un entrepreneur, a loué un espace dans un centre de self-stockage de la ville où il a entreposé cinq véhicules commerciaux et tout son équipement. L'installation appartenait à un tiers non lié et offrait un espace de stockage pour les véhicules et l'équipement du grand public. Chaque jour de travail, les employés du contribuable se retrouvaient dans l'établissement pour recevoir leur affectation et commencer leur journée de travail. Les travaux de construction ont été attribués et les camions ont été chargés sur place. Le propriétaire effectuait toutes ses opérations par téléphone portable. Le contribuable n'a pas reçu de courrier (par exempleAucune fonction administrative n'a été exécutée dans la ville et aucune fonction administrative n'a été exécutée dans la ville.

Le comté a examiné le contribuable et a déterminé qu'il n'avait pas d'établissement stable dans la ville pour les années fiscales en question. Ainsi, le comté a émis des avis d'imposition BPOL à l'encontre du contribuable pour les années fiscales 2006 et 2007, car le propriétaire unique du contribuable résidait dans le comté.

En outre, le comté a constaté que certains des véhicules commerciaux du contribuable garés dans l'entrepôt pesaient moins de 10,000 livres. Le comté a situé ces véhicules au domicile du propriétaire dans le comté et a imposé la taxe BTPP pour les années fiscales en question.

Le contribuable a payé les cotisations et a fait appel des cotisations du comté, en soutenant que son siège social était situé dans la ville et que tous ses véhicules pesaient plus de 10,000 livres. Dans sa décision finale, le comté a estimé que le lieu d'affaires déterminé du contribuable n'était pas dirigé ou contrôlé à partir de l'établissement situé dans la ville et que, par défaut, le lieu d'affaires déterminé du contribuable revenait au comté en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu et de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-3700.1. Le comté a également estimé que le contribuable était redevable de la taxe BTPP sur tous les véhicules dont le poids était inférieur à 10,000 livres, parce qu'ils étaient dirigés et contrôlés à partir du lieu d'activité défini dans le comté. Le contribuable a introduit un recours auprès du commissaire aux impôts, soutenant qu'il n'avait pas d'établissement stable dans le comté et qu'aucun de ses véhicules n'était soumis à la taxe BTPP dans le comté.

ANALYSE

Lieu d'activité défini

Code de Virginie § 58.1-3700.1 " définit l'établissement définitif "comme un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant 30 jours consécutifs ou plus. Parmi les caractéristiques qui peuvent aider à déterminer si le lieu est un établissement stable, on peut citer, sans s'y limiter, les activités suivantes sur place : (1) une présence continue ; (2) un bureau avec un téléphone ; (3) la réception du courrier ; (4) des employés ; (5) la tenue de registres ; (6) et la publicité ou le fait de se présenter d'une autre manière comme exerçant une activité commerciale dans ce lieu particulier. Voir document public (D.P.) 97-201 (4/25/1997).

Bien que ces activités soient indicatives d'un lieu d'établissement précis, tous les faits et circonstances concernant la nature des activités d'un contribuable doivent être pris en considération. En l'espèce, le contribuable ne recevait pas de courrier, ne tenait pas de registres, n'avait pas de téléphone et ne se présentait pas comme exerçant une activité commerciale dans l'établissement situé dans la ville.

Le contribuable a toutefois conservé tous ses véhicules et autres équipements dans l'entrepôt. Employés rencontrés. au début de la journée de travail, où ils se voyaient confier des missions et le chargement des camions. Bien que l'on puisse faire valoir qu'un certain contrôle de l'activité était exercé dans l'installation de stockage, le propriétaire pouvait diriger et contrôler l'activité à l'aide de son téléphone portable, où qu'il se trouve.

" Sur la base des faits spécifiques présentés, j'estime que le simple stockage de véhicules et d'équipements commerciaux dans l'installation ne constitue pas une activité commerciale "régulière et continue. L'utilisation d'une propriété commerciale appartenant à une partie non apparentée sans aucune autre caractéristique d'un établissement stable n'est pas suffisante pour créer un établissement stable.

Les faits de cette affaire n'indiquent pas clairement où le contribuable recevait le courrier, tenait des registres et assurait la gestion générale de l'entreprise ou exerçait des activités suffisantes pour établir un siège d'exploitation déterminé. La définition d'un établissement stable dans le cadre de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-3700.1, Toutefois, la loi prévoit que " La résidence d'une personne est considérée comme un lieu d'affaires déterminé si elle n'a pas d'établissement déterminé ailleurs et qu'elle n'est pas soumise à l'obligation d'obtenir une licence de colporteur ou de commerçant itinérant." Voir P.D. 01-215 (12/12/2001).

Situs - Recettes brutes

Sous Va. Code § 58.1-3703.1 A 3 1, les recettes brutes d'un entrepreneur sont généralement attribuées à l'établissement défini où ses services sont exécutés. Si un entrepreneur fournit des services dans une localité où il n'a pas d'établissement stable, les recettes brutes provenant de ces services sont attribuées à l'établissement stable où ses services sont initiés, contrôlés ou dirigés, à moins que l'entrepreneur ne soit soumis aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3715. En vertu de cette loi, un entrepreneur doit obtenir une licence dans une localité lorsque ses activités dans cette localité dépassent25,000, que l'entrepreneur ait ou non un lieu d'activité défini dans cette localité.

Le contribuable ne semble pas avoir eu d'établissement stable dans la ville. En conséquence, il semblerait que les recettes brutes du contribuable soient affectées à la résidence du propriétaire, à moins que le contribuable n'ait mené des activités contractuelles générant plus de25,000 de recettes brutes dans une autre localité au cours des années fiscales en question. Si le contribuable est tenu de payer une taxe BPOL dans une localité autre que le comté sur ses recettes brutes provenant de la passation de marchés, il est autorisé à soustraire ces recettes brutes de ses recettes brutes déclarées au comté.

[Sítú~s - BTP~P]

Code de Virginie Le § 58.1-3511 prévoit une partie pertinente :

- (ii) si le propriétaire d'une entreprise produit une déclaration conformément au § 58.1-3518 pour tout véhicule d'un poids de 10,000 livres ou moins immatriculé en Virginie et utilisé dans l'entreprise avec la localité à partir de laquelle l'utilisation de ce véhicule est dirigée ou contrôlée et dans laquelle l'entreprise du propriétaire a un lieu d'affaires défini, tel que défini au §58.1-3700.1, le lieu d'implantation de ces véhicules est la localité suivante : ....

Les cinq véhicules du contribuable sont garés dans l'installation située dans la ville. Tout véhicule pesant plus de 10,000 livres serait soumis au BTPP dans la ville, tandis que les véhicules pesant moins de 10,000 seraient utilisés sur le lieu d'activité défini du contribuable.

DÉTERMINATION

Sur la base des faits présentés, le contribuable n'avait pas d'établissement stable dans la ville et le comté a correctement assis les recettes brutes dans sa juridiction. Toutefois, le comté doit autoriser le contribuable à soustraire les recettes brutes affectées à d'autres localités, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3715.

En ce qui concerne les camions, le contribuable serait soumis à la taxe BTPP dans la ville pour tout camion pesant plus de 10,000 livres et, étant donné que l'établissement stable du contribuable se trouve dans le comté, il serait soumis à la taxe BTPP dans la ville pour tout camion pesant moins de 10,000 livres. Les preuves fournies sont insuffisantes pour déterminer lequel des camions est soumis au BTPP dans chaque localité.

Je renvoie cette affaire au comté afin qu'il procède aux ajustements appropriés conformément à cette décision. Le contribuable doit fournir au comté des documents concernant ses recettes brutes provenant d'activités contractuelles en dehors du comté. En outre, le contribuable devra fournir des preuves concernant le poids de ses cinq véhicules au comté afin de déterminer l'emplacement correct des camions.

Cette documentation ou ces preuves doivent être fournies au comté dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente décision. Si la documentation requise n'est pas fournie dans le délai imparti, les cotisations seront maintenues telles qu'elles ont été émises et le comté pourra prendre des mesures de recouvrement.

En outre, si le contribuable a payé par erreur des taxes BPOL ou BTPP à la ville, il peut déposer des demandes de remboursement en vertu du délai de prescription applicable. Voir Va. Code § 58.1-3980 A.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4476750475.B

Décisions du commissaire fiscal