10-272 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

IRA transféré à VCSP pour être déposé sur des comptes ouverts pour les enfants des contribuables

Sujet

Conformité fédérale,

Soustractions et exclusions,

Revenu imposable

Date d'émission

12-16-2010

16 décembre 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le décembre 29, 2006, les contribuables ont reçu une distribution d'un compte de retraite individuel (IRA). La distribution a été incluse dans le revenu brut fédéral ajusté (FAGI) du contribuable ( 2006 ). Les contribuables ont demandé à l'institution financière détenant l'IRA d'envoyer des chèques pour le montant total de la distribution directement à l'institution qui administre le Virginia College Savings Plan (VCSP) pour qu'ils soient déposés sur des comptes ouverts pour les enfants des contribuables.

Les contribuables ont demandé une déduction de leur revenu imposable de Virginia (2006) pour les contributions, conformément à ce qui suit Va. Code § 58.1-322 D 7 a. Lors de l'audit, le département a refusé la déduction pour l'année fiscale 2006 parce que les fonds transférés n'ont été comptabilisés qu'au début du mois de janvier 2007. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant que les transferts ont été effectués au cours de l'année fiscale 2006 selon les règles établies par l'Internal Revenue Service.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-322 D 7 a permet à l'acheteur ou au cotisant de déduire, sous réserve de certaines limites, le montant payé ou versé au cours de l'année d'imposition pour un contrat de scolarité prépayé ou un compte fiduciaire d'épargne conclu avec la société de capital-risque. Les contribuables ont versé des cotisations valables sur un compte fiduciaire d'épargne de Virginia (VEST) pour chacun de leurs enfants. La question est toutefois de savoir pour quel exercice fiscal les contribuables peuvent bénéficier de la déduction.

La loi de Virginia ne définit pas spécifiquement ce qui constitue une contribution effectuée au cours d'une année d'imposition. En règle générale, une contribution est effectuée au moment de sa livraison inconditionnelle. Par exemple, un chèque envoyé par la poste à une association caritative est considéré comme délivré à la date à laquelle vous l'envoyez. Sous Va. Code § 58.1-9, la date de dépôt d'une déclaration ou d'un paiement effectué par la poste est la date du cachet de la poste sur l'enveloppe. Bien que limité aux déclarations et aux paiements, le Département a appliqué administrativement l'utilisation du cachet de la poste pour déterminer le délai des recours déposés auprès du Département. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-20-165 C 3.

Plus loin, Va. Code Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise dans la mesure où le calcul du revenu imposable en Virginia commence avec le FAGI (Federal adjusted gross income). Ainsi, tout revenu inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia est soumis à l'impôt en Virginia, à moins qu'il ne soit spécifiquement exclu par une modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Un VEST est établi sous l'autorité de l'IRC § 529. Cette section ne prévoit pas de date limite pour les contributions à des programmes de frais de scolarité qualifiés. Par conséquent, la date de la contribution serait soumise aux règles générales relatives à la présentation des documents et des paiements dans les délais impartis, conformément à l'article 7502 du IRC. En vertu de cette section, sauf disposition contraire, la date de remise de tout document devant être déposé ou de tout paiement devant être effectué en vertu d'une disposition de l'IRC est réputée correspondre à la date du cachet de la poste.

En l'occurrence, les contribuables soutiennent qu'ils ont envoyé leurs contributions par la poste le décembre 29, 2006, et que les contributions ont été comptabilisées sur les comptes de frais de scolarité prépayés le janvier 3, 2007. Comme les contributions ont été envoyées à 2006, le cachet de la poste faisant foi, la déduction sera autorisée sur la déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables ( 2006) en Virginia. En conséquence, la cotisation en question sera réduite.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-3975279317.D

Décisions du commissaire fiscal