Numéro du document
10-271
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
La contribuable souhaite bénéficier d'une exception à la prescription dans son cas.
Sujet
Prescription
Date d'émission
12-16-2010


16 décembre 2010



Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus d'une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques présentée par vous (le "Contribuable") pour l'année fiscale se terminant le 31, 2002.

FAITS


Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles des documents fiscaux pour l'année fiscale 2002 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia 2002. Le département a demandé des informations supplémentaires à la contribuable afin de déterminer son domicile pour cette année d'imposition. En l'absence de réponse adéquate, le département a publié une évaluation en février 2005. En février 2008, la cotisation a été partiellement satisfaite par une compensation du remboursement de l'impôt fédéral sur le revenu du contribuable. La contribuable a fourni des documents le mai 5, 2010, montrant qu'elle était résidente domiciliaire d'un autre État en 2002, et a demandé le remboursement du paiement compensatoire.

Le département a annulé l'évaluation restante, mais n'a pas remboursé le trop-perçu parce que le délai de prescription avait expiré. Le contribuable fait appel du refus de la demande de remboursement par le département, en invoquant des circonstances personnelles. Elle demande que le Département fasse une exception à la prescription dans son cas.

DÉTERMINATION


En général, Va. Code § 58.1-499 D précise que le département ne peut procéder à un remboursement, "que ce soit à la suite d'une découverte par le département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue. dans les trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais." (souligné par l'auteur).

Titre 58.1 de la Code de Virginie prévoit un certain nombre d'exceptions à la règle générale pour les contribuables individuels. Les exceptions sont toutefois limitées à des scénarios spécifiques et sont interprétées de manière stricte. Par exemple, en vertu de l'autorité conférée au commissaire fiscal par la loi sur l'impôt sur le revenu, la loi sur l'impôt sur les sociétés a été modifiée. Va. Code § 58.1-1824, une demande de remboursement conservatoire peut être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date de l'évaluation. Une telle demande peut être suspendue dans l'attente de l'issue d'une autre affaire devant un tribunal ou peut faire l'objet d'une décision fondée sur son bien-fondé en vertu de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-1821.

En outre, Code de Virginie § 58.1-1823 A permet à toute personne de déposer une déclaration modifiée auprès du ministère au plus tard le :
    • 1. trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt d'une déclaration dans les délais ;
    • 2. un an à compter de la détermination finale de tout changement ou correction de l'assujettissement à l'impôt fédéral sur le revenu, à condition que le remboursement n'excède pas le montant de la diminution de l'impôt de Virginia imputable à ce changement ou à cette correction au niveau fédéral ;
    • 3. deux ans à compter du dépôt d'une déclaration modifiée de Virginie entraînant le paiement d'un impôt supplémentaire, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à la déclaration modifiée antérieure et que le remboursement n'excède pas le montant du paiement effectué avec cette déclaration modifiée antérieure ;
    • 4. deux ans à compter du paiement de la cotisation, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à la cotisation et que le remboursement n'excède pas le montant de ce paiement ; ou
    • 5. un an à compter de la détermination finale de toute modification ou correction de l'impôt sur le revenu du contribuable pour tout autre État, à condition que le remboursement n'excède pas le montant de la diminution de l'impôt de Virginia imputable à la modification ou à la correction.

En l'espèce, l'avis de cotisation a été adressé au contribuable le février 2, 2005. Le paiement de la cotisation a été effectué le février 28, 2008. J'ai examiné attentivement les faits et la situation du contribuable, mais je ne peux trouver aucune disposition dans le titre 58.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie qui m'autoriserait à faire droit à la demande de remboursement du contribuable parce qu'elle a été introduite après l'expiration de tous les délais de prescription applicables. Bien que je compatisse à votre situation, je suis tenu par les exigences claires de la loi. En conséquence, votre demande de remboursement pour l'exercice fiscal 2002 est rejetée.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Linda D. Foster
                  Commissaire fiscal adjoint



AR/1-4482218004.D


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Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46