10-270 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le conjoint A est résident et l'autre est non-résident, des impôts distincts seront déterminés sur leurs revenus imposables distincts en Virginia.

Sujet

Domicile,

Prolongation du délai de dépôt,

Statut de dépôt,

Résidence,

Revenu imposable

Date d'émission

12-16-2010

16 décembre 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les exercices fiscaux terminés les 31 décembre 31, 2006 et 2007.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, se sont installés en Virginia au début des années 1990. Alors qu'il résidait en Virginia, le mari a créé et détenu à lui seul une entreprise qui opérait en Virginia. En 2003, les contribuables se sont séparés légalement et le mari a acquis un domicile à ***** (État A). En novembre 2003, le mari a obtenu un permis de conduire de l'État A, mais n'a pas renoncé à son permis de Virginia. Le permis de conduire du mari en Virginia a été renouvelé en février 2006.

Alors qu'il se trouvait dans l'État A, le mari est devenu copropriétaire d'une entreprise située à ***** (État B). Il se rend dans l'État A et dans l'État B et y effectue des prestations de services pour le compte de son entreprise de l'État B. Il a également effectué des prestations en Virginia et dans un État voisin plusieurs jours par mois pour le compte de son entreprise en Virginia. Lorsqu'il effectuait des prestations pour le compte de son entreprise en Virginia, il passait ses nuits à ***** (État C).

Au cours des années 2006 et 2007, les contribuables avaient quatre véhicules immatriculés conjointement en Virginia. Des déclarations fiscales fédérales conjointes ont été déposées en utilisant l'adresse de l'État A du mari. Le mari s'est inscrit et a voté dans l'État A depuis novembre 2003, mais n'a pas mis fin à son inscription sur les listes électorales de Virginia. L'épouse s'est inscrite et a voté en Virginia. Les contribuables ont rempli une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia en utilisant l'adresse du mari.

Les contribuables ont été contrôlés et le département a conclu que les contribuables étaient à la fois des résidents effectifs et des résidents domiciliés en Virginia. En conséquence, le département a émis des avis d'imposition supplémentaires et des intérêts pour les années d'imposition 2006 et 2007. Les contribuables reconnaissent que l'épouse était résidente de Virginia pendant 2006 et 2007, mais soutiennent que le mari n'était pas un résident réel ou domicilié en Virginia.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Résidence effective

Un contribuable domicilié dans un État autre que Virginia mais qui passe une grande partie de son temps en Virginia (que ce soit pour des raisons professionnelles ou personnelles) doit conserver des documents permettant de justifier le lieu où il a passé son temps. Un livre de comptes, un journal, un état des dépenses, une feuille de route ou tout autre document similaire doit contenir des informations sur l'endroit où le contribuable a passé chaque jour de l'année imposable. En l'absence d'un tel dossier, le ministère devra s'appuyer sur les informations disponibles pour prendre une décision.

L'auditeur du département a utilisé des relevés de cartes de crédit pour calculer que le mari avait passé plus de 183 jours en Virginia. Les preuves fournies indiquent que les relevés provenaient à la fois du compte personnel du mari et de ses comptes professionnels. Les contribuables ont fourni des documents qui démontrent que certains des achats attribués à Virginia ont été effectués par des employés de l'entreprise basée en Virginia ou effectués par téléphone ou par fax depuis l'extérieur de Virginia. En outre, les différentes entreprises auxquelles l'époux a fourni des services ont présenté des justificatifs plaçant physiquement l'époux dans d'autres États pendant les périodes où l'auditeur l'a considéré comme étant en Virginia.

Bien que les relevés de cartes de crédit et de cartes de débit soient utiles pour déterminer le nombre de contacts d'un contribuable avec Virginia, ils peuvent ne pas être fiables pour déterminer le nombre précis de jours qu'un contribuable passe en Virginia. Ce manque de fiabilité s'explique notamment par le fait que les fournisseurs ne transmettent pas les transactions le jour même, que les cartes sont utilisées par plusieurs personnes et que les banques n'enregistrent pas toujours les transactions à la date à laquelle elles sont effectuées. Toutefois, lorsqu'un contribuable ne tient pas de registres suffisants concernant le nombre de jours ou de parties de jours passés en Virginia, ces déclarations peuvent être utilisées pour estimer le nombre de jours passés en Virginia par ce contribuable.

En l'espèce, le mari a apporté la preuve qu'il a passé moins de 183 jours en Virginia au cours de chacune des années imposables en cause. Par conséquent, j'estime que le mari n'était pas un résident effectif au cours des années d'imposition en cause.

Domicile

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le mari a pris plusieurs mesures compatibles avec l'abandon de son domicile en Virginia. Il a établi un domicile permanent et obtenu un permis de conduire dans l'État A lorsqu'il s'est séparé légalement de son épouse. Il a créé une entreprise dans l'État B et fait la navette entre son domicile de l'État A et son entreprise. Au cours des années 2006 et 2007, le mari a passé respectivement 68 jours et 72 jours en Virginia. Lorsqu'il travaillait pour le compte de son entreprise en Virginia, il passait la nuit dans l'État C.

Le mari a continué à entretenir un certain nombre de liens avec Virginia. Les contribuables possédaient conjointement une maison en Virginia où vivaient leur femme et leurs enfants. Toutes les voitures étaient conjointement immatriculées au nom des contribuables et enregistrées en Virginia. En outre, le mari a obtenu et renouvelé un permis de conduire en Virginia et est resté activement inscrit sur les listes électorales de Virginia. En outre, le mari possédait une entreprise basée en Virginia pour laquelle il continuait à fournir des services.

Le contribuable n'a jamais renoncé à son permis de conduire de Virginia lorsqu'il a déménagé dans l'État A et, en fait, il l'a renouvelé en février 2006. Le contribuable soutient que le Virginia Department of Motor Vehicles (DMV) lui a dit qu'il pouvait avoir deux permis, et que le DMV de l'État A ne lui a pas demandé de renoncer à son permis de Virginia lorsqu'il a obtenu un permis de conduire de l'État A.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au [DMV] une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. En outre, le ministère a constaté que l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002). Le mari a remis son permis de conduire de Virginia en décembre 2009.

En ce qui concerne le vote en Virginia, une personne qualifiée pour voter en Virginia doit être résidente de la circonscription dans laquelle elle se propose de voter. Voir Va. Code § 24.2-101. Cette loi exige également qu'un résident ait à la fois un domicile et un lieu de séjour en Virginia. Pour les besoins du vote en Virginia, le domicile est déterminé par l'intention de l'individu, étayée par les circonstances factuelles. Voir la politique du Conseil électoral de l'État (SBE) 2009-005. Le mari a résilié son inscription sur les listes électorales de Virginia.

Étant donné que l'épouse est restée en Virginia, il est raisonnable, compte tenu des faits et circonstances spécifiques de cette affaire, que la résidence de Virginia et certains biens communs des contribuables restent au bénéfice et à l'usage de l'épouse. Après la séparation des contribuables, leur maison de Virginia et d'autres biens personnels sont restés chez l'épouse.

CONCLUSION

Après avoir examiné tous les éléments de preuve dans cette affaire, j'estime que le mari n'était pas un résident domicilié en Virginia au cours des années d'imposition 2006 et 2007. Bien que le mari ait pris des mesures indiquant qu'il conservait son domicile en Virginia, l'ensemble de ses actions et de ses circonstances indiquent qu'il a abandonné avec succès sa résidence domiciliaire en Virginia avant l'année fiscale 2006.

L'épouse admet qu'elle était résidente de Virginia pour les années d'imposition en cause. La documentation indique qu'elle peut avoir des revenus soumis à l'impôt de Virginia. Le mari peut également avoir des revenus de source Virginia provenant de son entreprise basée en Virginia et d'autres investissements. Code de Virginie, § 58.1-326 déclare, "Si le mari ou la femme est un résident et que l'autre est un non-résident, des impôts distincts sont déterminés sur leurs revenus imposables distincts en Virginia sur les formulaires uniques ou distincts qui peuvent être exigés par le ministère, à moins que les deux choisissent de déterminer leur revenu imposable commun en Virginia comme s'ils étaient tous les deux résidents."

Étant donné que les contribuables ne souhaitent pas déposer une déclaration commune en tant que résidents de Virginia, ils doivent déposer des déclarations modifiées distinctes pour les années d'imposition 2006 et 2007. Les déclarations modifiées doivent être soumises dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, les retours seront examinés et traités. Si les déclarations ne sont pas reçues dans ce délai, la dette fiscale des contribuables 2006 et 2007 sera ajustée en fonction des informations disponibles. Une fois l'opération terminée, les contribuables seront informés du solde dû ou du remboursement, selon le cas.

Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-4415746266.B

Décisions du commissaire fiscal