Décisions du commissaire fiscal

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre demande de décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en ce qui concerne les logements manufacturés et modulaires construits par les membres de l'association ***** (l'association).



L'association demande des informations sur la manière dont le ministère des impôts ("TAX") interprète et applique les lois et règlements existants en ce qui concerne les fournisseurs qui vendent des biens meubles corporels aux concessionnaires de maisons préfabriquées et modulaires. L'Association propose trois scénarios, chacun comportant les mêmes quatre questions. Notre réponse suit chaque question.



Cette décision s'applique aux bâtiments modulaires tels que définis dans Va. Code § 58.1-602 et utilisées comme habitations, ainsi qu'aux maisons préfabriquées (mobile homes) telles que définies dans Va. Code § 46.2-100. Cet arrêt ne pas s'appliquent aux maisons construites en dur (à savoir(maisons construites principalement sur le site de la maison). Aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation gérée par la TAX, certains termes statutaires définis dans la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sont définis comme suit Va. Code § 58.1-602 s'appliquent à cet arrêt, comme suit :

• • "Le terme "bâtiment modulaire"" désigne, sans s'y limiter, les bâtiments suivants maisons individuelles et multifamilialesLes bâtiments industriels, les unités d'appartements, les bâtiments commerciaux et leurs annexes permanentes, composés d'une ou de plusieurs sections destinées à devenir des biens immobiliers, construits principalement sur un site autre que le site permanent, construits pour se conformer à la loi sur la sécurité des bâtiments industrialisés de Virginia (§ 36-70 et seq.) telle que réglementée par le ministère du logement et du développement communautaire de Virginia, et expédiés avec la plupart des composants permanents en place sur le site de l'assemblage final.

• • Aux fins du présent chapitre, un bâtiment modulaire n'inclut pas un bureau mobile tel que défini à l'article 58.1-2401 ou tout bâtiment manufacturé soumis et certifié en vertu des dispositions du National Manufactured Housing Construction and Safety Standards Act de 1974 (42 U.S.C. § 5401 et seq.). (souligné par l'auteur).

• • "Détaillant de bâtiments modulaires": toute personne qui achète ou acquiert un bâtiment modulaire auprès d'un fabricant de bâtiments modulaires ou d'une autre personne, en vue d'une vente ultérieure à un client résidant à l'intérieur ou à l'extérieur du Commonwealth, avec ou sans installation du bâtiment modulaire sur les fondations du site permanent.

Aux fins de la véhicule à moteur la taxe de vente et d'utilisation administrée par le département des véhicules à moteur de Virginia (DMV), Va. Code § 46.2-100 définit ce qui suit :

• • "Maison préfabriquée": structure soumise à la réglementation fédérale, transportable en une ou plusieurs sections, qui, en mode de déplacement, a une largeur de huit pieds ou plus ou une longueur de 40 pieds ou plus, ou qui, lorsqu'elle est érigée sur place, a une superficie de 320 pieds carrés ou plus, qui est construite sur un châssis permanent et conçue pour être utilisée comme habitation avec ou sans fondation permanente lorsqu'elle est raccordée aux services publics requis, et qui comprend les systèmes de plomberie, de chauffage, de climatisation et d'électricité qu'elle renferme.

Aux fins de la présente décision, l'expression "manufactured housing" utilisée dans votre demande de décision a la même signification que "manufactured home" tel que défini ci-dessus. Cette définition s'applique également à l'expression "mobile home" telle qu'elle est utilisée dans la présente décision. En outre, la phase "modular housing retailer" utilisée dans votre demande de ruling aura la même signification que "modular building retailer" tel que défini ci-dessus. En outre, l'expression "modular home", telle qu'elle est utilisée dans la présente décision, a la même signification que "modular building", telle qu'elle est définie ci-dessus. Cette décision ne traite pas de l'application de la taxe aux fabricants de bâtiments modulaires tels que définis dans la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-602.

Scénario A

Un fournisseur vend des matériaux ou des produits à un détaillant de maisons préfabriquées.

Question A-1. Pour quels types de produits la taxe sur les ventes et l'utilisation serait-elle due ?

Taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur

Code de Virginie § 58.1-609.1 2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les véhicules à moteur et les maisons mobiles (aujourd'hui appelées maisons préfabriquées). Conformément au titre 23 VAC 10-210-990 A, l'exonération ne s'applique que si le véhicule à moteur est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur de Virginia, administrée par le DMV. et à condition que cette taxe ait été acquittée. Parce qu'une maison préfabriquée est incluse dans la définition du véhicule à moteur "" telle qu'elle figure dans le document Va. Code § 58.1-2401, une maison préfabriquée est généralement soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur de Virginia, administrée par le DMV.

Sur la base des documents publics 91-125 (7/19/91) et 98-100 (5/22/98), les composants qui deviennent partie intégrante d'une maison préfabriquée lorsqu'ils sont installés et fixés ou achetés par le client au moment de la vente de la maison préfabriquée doivent être inclus dans le prix de vente de la maison préfabriquée et taxés au taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur de 3% . Ces éléments d'installation comprennent les blocs de béton, les cales en bois, les semelles en béton (préfabriquées ou coulées sur place), les marches, les planches de blocage, les ancres, les sangles d'ancrage, les écrous et les boulons d'ancrage, les boucles de sangle, les supports de toit, les plinthes de fondation, les auvents, tuyaux d'évacuation et raccords de plomberie, tuyaux d'eau et raccords, boulons, vis, clous, câblage électrique, boîtes de déconnexion, disjoncteurs, connecteurs, tuyaux de conduit, tiges de mise à la terre, adaptateurs électriques, ruban adhésif thermique, ruban adhésif pour moquette, isolation, mastic d'étanchéité et solin de toit. Le détaillant de maisons préfabriquées peut acheter ces pièces détachées en exonération de la taxe, à condition d'être enregistré auprès de la TAX.¹ et DMV. Le détaillant qui perçoit la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et la taxe d'utilisation auprès du client sur ces composants doit remettre cette taxe au DMV.

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

En ce qui concerne les maisons préfabriquées fixées de manière permanente au bien immobilier, Code de Virginie § 58.1-2403 6 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur pour une "maison préfabriquée attachée de façon permanente à un bien immobilier et incluse dans la vente d'un bien immobilier." Ainsi, lorsqu'une maison préfabriquée n'est pas soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur en raison de son attachement permanent à un bien immobilier, elle est soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation gérée par la TAX conformément au titre 23 VAC 10-210-990 A.²

Par exemple, un détaillant de maisons préfabriquées installe une maison préfabriquée sur une fondation permanente et l'inclut dans la vente de biens immobiliers. Dans ce cas, le détaillant de maisons préfabriquées est redevable de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur la base du prix de revient payé pour cette maison. Par exemple, si un fournisseur ne facture pas la taxe sur les ventes au détail sur le prix de revient de la maison préfabriquée, le détaillant de maisons préfabriquées doit verser une taxe d'utilisation 5% à TAX.

Comme indiqué dans le P.D. 91-125, tous les matériaux d'installation vendus après la vente initiale de la maison préfabriquée (à savoir(qui n'est pas liée à la vente de la maison préfabriquée) sont soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de 5% . Les ventes de cette nature ne sont pas effectuées en même temps que la vente de la maison préfabriquée et ne sont donc pas incluses dans le prix de vente de la maison préfabriquée.

En outre, le P.D. 91-125 stipule que les fosses septiques et les frais de main-d'œuvre ou d'installation mentionnés séparément ne doivent pas être inclus dans le prix de vente d'une maison préfabriquée. En outre, les frais de fourniture et d'installation d'une fosse septique ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation car cette transaction concerne un service de construction immobilière exonéré. Voir Va. Code § 58.1-610 A. La personne qui fournit et installe une installation septique est toutefois considérée comme le consommateur imposable de l'installation et doit payer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur le coût. le prix de la fosse septique, de la tuyauterie, du gravier et des autres matériaux utilisés.

Question A-2. Pour quels types de produits la taxe sur les ventes et l'utilisation serait-elle due "no"?

Les composants d'installation peuvent être achetés par un revendeur enregistré auprès de la TAX en exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation lorsqu'ils sont utilisés pour l'installation d'une maison préfabriquée et que le coût de ces composants est inclus dans le prix de vente de cette maison et soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur.

Question A-3. Dans les cas où la taxe sur les ventes et l'utilisation est due, quelle est la partie responsable de sa collecte et de son versement ?

Un détaillant de maisons préfabriquées est tenu de percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur sur le prix de vente d'une maison préfabriquée qui comprend des frais pour les composants d'installation. Cette taxe doit être versée au DMV.

Un détaillant de maisons préfabriquées est tenu de percevoir la taxe sur les ventes au détail sur le prix de vente des meubles autoportants vendus dans le cadre de la vente de maisons préfabriquées. Cette taxe sur les ventes doit être versée à la TAX.

Un détaillant de maisons préfabriquées qui vend des composants sans installation après la vente d'une maison préfabriquée doit percevoir le prix de vente au détail sur le prix de vente de ces composants. Cette taxe sur les ventes doit être versée à la TAX. Si ce détaillant vend et installe des éléments de montage indépendamment de la vente d'une maison préfabriquée, il est tenu de déclarer et de verser la taxe d'utilisation sur le prix de revient non taxé de ces éléments. Cette taxe d'utilisation doit être versée à la TAX.

Question A-4. (a) Quel est l'effet de la remise par le détaillant d'une attestation d'exonération de la taxe au fournisseur ? (b) En quoi cela modifie-t-il les responsabilités de chacune des parties en ce qui concerne l'assujettissement à l'impôt, le recouvrement et le versement de l'impôt ?

(a) Le détaillant de maisons préfabriquées peut acheter des composants d'installation en exonération de la taxe, à condition d'être enregistré auprès de TAX aux fins de la perception de la taxe sur les ventes et de fournir au fournisseur le certificat d'exonération de revente de TAX, formulaire ST-10. Une fois que le certificat d'exonération de la revente est fourni au fournisseur, le détaillant peut acheter tous les matériaux destinés à la revente en exonération de la taxe auprès de ce fournisseur. Le détaillant est toutefois tenu d'informer le fournisseur de tout achat de matériaux dont il sait qu'ils seront utilisés ou consommés par le détaillant, afin que le fournisseur (s'il est enregistré auprès de TAX) puisse facturer et percevoir la taxe sur les ventes de ces matériaux taxables. Si le détaillant n'identifie pas ces achats taxables auprès du fournisseur, ou si le fournisseur ne facture pas la taxe sur les ventes pour les matériaux identifiés par le détaillant comme taxables, le détaillant est responsable de la déclaration et du versement d'une taxe d'utilisation à la consommation à la TAX sur les articles qu'il utilise ou consomme en Virginia.

(b) Un certificat d'exemption de revente (formulaire ST-10) donné par un détaillant et accepté de bonne foi par le fournisseur dispense un fournisseur enregistré de percevoir la taxe sur les ventes lors de la vente de biens meubles corporels à ce détaillant. Voir Va. Code § 58.1-623 et Title 23 of Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-280 A. Bien qu'un certificat d'exemption de revente exonère généralement le détaillant de la taxe sur ses achats, le détaillant est toujours responsable de la collecte de la taxe lorsqu'il effectue des ventes au détail imposables, telles que celles indiquées dans ma réponse à la question A-3. L'acceptation d'un certificat d'exonération de la revente par le fournisseur n'exonère toutefois pas ce dernier de l'obligation fiscale si c'est lui qui fournit et installe les matériaux qui deviennent des biens immobiliers. Dans ce cas, le fournisseur est le consommateur assujetti et donc redevable de la taxe d'utilisation sur le prix de revient des matériaux qu'il appose sur un bien immobilier. Voir Va. Code § 58.1-610 A.

Scénario B

• • Un fournisseur vend des matériaux ou des produits à un détaillant de maisons modulaires.

Question B-1. Pour quels types de produits la taxe sur les ventes et l'utilisation serait-elle due ?

Ventes au détail

Lorsqu'un détaillant de maisons modulaires vend au détail un bâtiment modulaire, tel qu'une maison modulaire, qui répond à tous les critères de la définition du bâtiment modulaire "" telle qu'elle figure dans le document suivant Va. Code § 58.1-602, cette maison modulaire sera soumise à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation gérées par la TAX sur la base de soixante pour cent (60%) de son prix de vente. Voir Va. Code § 58.1-610.1. Par exemple, une maison modulaire vendue au prix de100,000 est imposée au prix de60,000 (à savoir, 60% du $100,000). La taxe sur ce prix de vente est de $3,000 ($60,000 x 5% ).

Lorsque des éléments de montage, tels que des matériaux de couverture, des bardages, des planches, de la colle, des clous, des vis, des boulons, des rondelles, des écrous, etc., sont vendus au détail à un consommateur (tel qu'un entrepreneur ou un propriétaire individuel qui installe ces matériaux sur la maison modulaire), le détaillant de maisons modulaires (lorsqu'il est enregistré auprès de TAX pour percevoir la taxe sur les ventes) doit percevoir la taxe sur les ventes au détail de Virginia de 5% sur la base du montant total (100%) du prix de vente de ces matériaux et remettre la taxe sur les ventes ainsi perçue à TAX. Par exemple, les matériaux de couverture vendus avec la maison modulaire et utilisés pour colmater les brèches dans le toit entre les sections modulaires nouvellement installées de la maison ou vendus ultérieurement après l'installation de la maison, sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation gérées par la TAX. Si ces matériaux de couverture sont vendus au prix de100, la taxe sur les ventes au détail est de5 (100 x 5% ).

Ventes contractuelles - Utilisation ou consommation de matériaux

Si le détaillant de maisons modulaires s'engage à fournir et à installer certaines améliorations immobilières, il sera redevable de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur le prix de revient de tous les matériaux utilisés ou incorporés d'une autre manière dans l'immeuble. Les améliorations immobilières sont les améliorations apportées aux biens immobiliers qui sont de nature permanente et comprennent, entre autres, les fondations et les semelles permanentes pour les maisons modulaires, les fosses septiques, les canalisations d'égout, les allées (en gravier, en béton, en asphalte ou en brique), les puits, les lampadaires et autres appareils électriques permanents, les allées, les bordures en béton, les patios et les murs de soutènement. Les améliorations apportées aux biens immobiliers sont soumises à l'application de la taxe prévue à Va. Code § 58.1-610. Voir également le P.D. 07-47 (4/26/07) pour l'application de la taxe sur les matériaux de construction.

Si un détaillant de maisons modulaires vend des matériaux de construction sans installation à des entrepreneurs, des propriétaires individuels ou d'autres consommateurs, il doit percevoir la taxe sur les ventes au détail sur toutes les ventes au détail de ces matériaux s'il est enregistré auprès de TAX pour percevoir la taxe sur les ventes. Les matériaux de construction sont les matériaux utilisés dans la construction sur place des améliorations des biens immobiliers, comme indiqué ci-dessus. En revanche, lorsqu'un détaillant de maisons modulaires vend et installe de manière permanente des matériaux de construction, il est considéré comme l'entrepreneur consommateur de ces matériaux. Par exemple, un détaillant de maisons modulaires passe un contrat pour la fourniture et l'installation d'une allée en béton. Elle facture au client800 $ pour le travail et utilise des matériaux dont le coût s'élève à150$. Les frais de construction de la passerelle ne sont pas imposables car l'opération porte sur un service de construction immobilière exonéré. Cependant, le détaillant de maisons modulaires doit une taxe sur les ventes au détail ou sur l'utilisation de7.50 ($150 x 5% ) sur le prix de revient des matériaux utilisés pour la construction de l'allée.³


Question B-2. Pour quels types de produits la taxe sur les ventes et l'utilisation serait-elle due "no"?

Aucun impôt n'est dû lorsqu'un détaillant de maisons modulaires achète des biens meubles corporels pour les revendre à des consommateurs. L'achat d'articles destinés à la revente donne droit à l'exonération pour revente. Par exemple, le détaillant de maisons modulaires peut acheter des matériaux de construction exonérés de la taxe s'ils sont achetés pour être revendus à des entrepreneurs qui les utiliseront ou les consommeront.

En outre, Va. Code § 58.1-609.10 4 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[d]elivery of tangible personal property outside the Commonwealth for use or consumption outside the Commonwealth." Le détaillant doit conserver une documentation appropriée pour établir l'exemption. Les documents appropriés comprennent, entre autres, l'annotation de la destination de la livraison au recto de la facture, la conservation des manifestes d'expédition ou d'autres preuves d'expédition pour prouver l'existence de la livraison exonérée, et la conservation de contrats ou de dossiers clients suffisants pour vérifier que la transaction était une vente au détail et non un projet de contrat de construction.

Lorsqu'un détaillant d'un autre État vend des biens meubles corporels à un consommateur en Virginia, la vente doit être exonérée de la taxe sur les ventes de cet État en tant que vente dans le cadre d'un commerce interétatique. Toutefois, si ce détaillant extérieur à l'État est enregistré pour collecter la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie, il doit collecter cette taxe lors de la vente au consommateur de Virginie et la reverser à la TAX.

L'achat de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par le détaillant de maisons modulaires ne donne pas droit à l'exonération de la revente. Dans ce cas, le détaillant de maisons modulaires doit payer la taxe sur les ventes facturée par le fournisseur ou verser la taxe sur l'utilisation par les consommateurs à TAX si le fournisseur n'a pas facturé la taxe sur les ventes sur un achat taxable effectué par le détaillant.

Question B-3. Dans les cas où la taxe sur les ventes et l'utilisation est due, quelle est la partie responsable de sa collecte et de son versement ?

Taxe sur les ventes au détail

Lorsqu'un détaillant de maisons modulaires vend des maisons modulaires ou d'autres biens meubles corporels au détail (à savoirsi aucune installation n'est effectuée par le détaillant), le détaillant doit collecter le montant correct de la taxe sur les ventes auprès du client consommateur. La taxe sur les ventes ainsi perçue doit être versée à la TAX conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-615 et Titre 23 VAC 10-210-480.

Taxe d'utilisation des consommateurs

Lorsqu'un détaillant de maisons modulaires vend et installe de manière permanente des maisons modulaires et d'autres biens meubles corporels, il est considéré comme un entrepreneur immobilier et est redevable de la taxe sur la base (a) du prix de revient modifié de la maison modulaire et (b) du prix de revient total des autres biens meubles corporels utilisés ou consommés. Par exemple, un détaillant de maisons modulaires passe un contrat avec un particulier pour la fourniture et l'installation d'une maison modulaire, d'une fondation permanente, d'une allée en asphalte et d'une allée en béton. Le détaillant de maisons modulaires sous-traite les travaux d'aménagement de l'allée et du trottoir à un entrepreneur indépendant. Dans ce cas, les coûts sont les suivants :

Coût de la maison modulaire pour le détaillant de maisons modulaires =75,000
Coût des matériaux pour les fondations permanentes =7,000
Frais pour l'allée =5,000
Frais pour l'allée =1,500

Sur la base de ces coûts, l'application de la taxe pour le détaillant de maisons modulaires est la suivante :

Taxe sur la maison modulaire = $2,250 ($75,000 x 60% x 5% )
Taxe sur les matériaux pour les fondations permanentes = $350 ($7,000 x 5% )
Total de la taxe due par le détaillant de maisons modulaires =2,600 ($2,250 + $350)

Étant donné que les frais relatifs à l'allée et au passage sont des améliorations immobilières effectuées par un sous-traitant, ils ne sont pas imposables pour le détaillant de maisons modulaires ou pour le client du détaillant. Au contraire, le sous-traitant qui fournit et installe l'allée et la passerelle est l'entrepreneur consommateur et donc redevable de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur le prix de revient des matériaux utilisés et ne doit pas répercuter la taxe sur le détaillant de maisons modulaires en tant qu'impôt.

Question B-4. (a) Quel est l'effet de la remise par le détaillant d'une attestation d'exonération de la taxe au fournisseur ? (b) En quoi cela modifie-t-il les responsabilités de chacune des parties en ce qui concerne l'assujettissement à l'impôt, le recouvrement et le versement de l'impôt ?

(a) Un détaillant de maisons modulaires peut présenter un certificat d'exemption de revente, formulaire ST-10, à un fournisseur de maisons modulaires ou de matériaux de construction et ainsi acheter ces articles en exemption de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, s'il achète ces articles à des fins de revente uniquement et s'il est enregistré auprès du TAX pour percevoir la taxe sur les ventes lorsqu'il vend ces articles au détail à des consommateurs. Le certificat de revente de la TAX est un certificat général et peut être utilisé pour des achats exonérés ultérieurs auprès du même fournisseur. Toutefois, le détaillant de maisons modulaires est tenu d'informer le fournisseur lorsqu'il effectue un achat taxable alors qu'une attestation d'exonération de revente présentée par ce détaillant a été préalablement acceptée par le fournisseur.

Si le fournisseur ne perçoit pas la taxe sur les ventes pour un achat taxable identifié, il incombe au détaillant de maisons modulaires de verser la taxe d'utilisation au TAX. sur tous les matériaux qu'il utilise.

(b) Si un fournisseur prend de bonne foi un certificat d'exemption de revente, formulaire ST-10, qui est complet à tous égards et daté avant ou au moment de la vente, et que le détaillant de maisons modulaires n'a pas indiqué qu'il installera le bien meuble corporel ou qu'il en fera une utilisation imposable, le fournisseur peut alors vendre ce bien en exonération de la taxe. Le détaillant de maisons modulaires est responsable de la collecte de la taxe sur les ventes si le bien est vendu au détail sans installation sur un bien immobilier. Si le détaillant de maisons modulaires fait une utilisation imposable des biens achetés en exonération de la taxe, il est tenu de verser la taxe d'utilisation à des fins de consommation sur 100% du prix de revient payé pour les matériaux de construction et sur 60% du prix de revient payé pour les sections de maisons modulaires utilisées par le détaillant dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers. Voir Va. Code § 58.1-623 C.

Scénario C

Un fournisseur vend des matériaux ou des produits à un détaillant qui vend des maisons préfabriquées et des maisons modulaires.

Question C-1. Pour quels types de produits la taxe sur les ventes et l'utilisation serait-elle due ?

Les dettes fiscales sont les mêmes que celles indiquées dans les réponses aux questions A-1 et B-1.

Question C-2. Pour quels types de produits la taxe sur les ventes et l'utilisation serait-elle due "no"?

Les réponses données pour A-2 et B-2 s'appliquent ici. En outre, un détaillant qui vend au détail des maisons préfabriquées et des maisons modulaires peut acheter tous ses composants et matériaux de construction en exonération de la taxe. Ce détaillant est toutefois tenu de verser à la TAX la taxe sur l'utilisation par les consommateurs de tous les matériaux de construction qu'il installe dans le bien immobilier ou qu'il utilise ou consomme d'une autre manière. Ce détaillant est également censé verser la taxe d'utilisation à la consommation à la TAX sur les composants installés par le détaillant et non soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur (par exemple, lorsque les composants sont vendus et installés indépendamment de la vente de la maison préfabriquée, ou sont inclus dans la vente de la maison préfabriquée vendue avec le bien immobilier).

Question C-3. Dans les cas où la taxe sur les ventes et l'utilisation est due, quelle est la partie responsable de sa collecte et de son versement ?

• • Les réponses données aux questions A-3 et B-3 s'appliquent ici.

Question C-4. (a) Quel est l'effet de la remise par le détaillant d'une attestation d'exonération de la taxe au fournisseur ? (b) En quoi cela modifie-t-il les responsabilités de chacune des parties en ce qui concerne l'assujettissement à l'impôt, le recouvrement et le versement de l'impôt ?

(a) Les réponses données aux questions A-4 (a) et B-4 (a) s'appliquent ici.

(b) Les réponses données aux questions A-4 (b) et B-4 (b) s'appliquent ici.



Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent. Cette réponse a pour but de fournir des orientations fiscales générales et n'est donc pas censée s'appliquer à toutes les circonstances.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

• • • • • • • • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • • • • • • • Linda D. Foster
                Commissaire fiscal adjoint

AR/1-4581494473.R

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1. L'enregistrement auprès de TAX est nécessaire pour que le détaillant puisse acheter du matériel de montage exonéré de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en utilisant le certificat d'exonération de revente de TAX, le formulaire ST-10.
2. Ce règlement prévoit que "[a]any type of motor vehicle which is not subject to the motor vehicle sales and use tax shall be subject to the retail sales and use tax when sold, leased or rented."
3. Comme indiqué au titre 23 VAC 10-210-410 A, un entrepreneur immobilier (tel que le détaillant de maisons modulaires dans cet exemple) ne répercute pas la taxe en tant que telle. Au contraire, elle doit tenir compte de la taxe comme d'autres dépenses lorsqu'elle soumissionne à un appel d'offres.

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