10-265 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le département a conclu que les contribuables étaient des résidents domiciliaires

Sujet

Domicile,

Résidence,

Contribuables

Date d'émission

12-15-2010

15 décembre 2010

Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006.

FAITS

Sur 1991, les contribuables, un mari et sa femme, ont déménagé de Virginia à ***** (État A) et y ont établi leur résidence domiciliaire. Dans 1996, les contribuables ont vendu leur maison de l'État A lorsque le mari a été transféré à ***** (pays A). Pendant leur séjour dans le pays A, les contribuables ont obtenu des permis de conduire du pays A. Sur le site 2000, les contribuables ont renoncé à leur permis de conduire de l'État A et ont obtenu un permis de conduire de Virginia. Sur le site 2003, l'épouse a emménagé dans une résidence en Virginia achetée par les contribuables.

Sur le site 2006, trois véhicules ont été immatriculés en Virginia au nom de l'épouse. La fille des contribuables a fréquenté une université de Virginia et a payé des frais de scolarité en dehors de l'État, et le fils des contribuables a fréquenté une école secondaire privée. Une déclaration d'impôt fédéral a été déposée en utilisant la boîte postale de l'employeur du mari située dans l'État A. L'épouse s'est inscrite sur les listes électorales et a voté en Virginia. Le mari a conservé son inscription électorale dans l'État A et vote dans l'État A par correspondance. Les contribuables ont continué à renouveler leur permis de conduire en Virginia et ils sont toujours en règle.

Le département a obtenu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables avaient perçu des revenus imposables en 2006 et a demandé des informations pour vérifier si les contribuables étaient assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia. Le Département a demandé des informations complémentaires aux contribuables afin de déterminer leur résidence pour l'année d'imposition en question. Sur la base des informations fournies, le département a conclu que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginia et a émis un avis d'imposition pour l'année fiscale 2006. Les contribuables concèdent que l'épouse était résidente de Virginia pendant 2006, mais soutiennent que l'époux est resté résident domiciliaire de l'État A.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres parties du pays ou du monde et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le mari a établi son domicile dans l'État A à l'adresse 1991. Cependant, à l'adresse 2006, le seul lien qu'il a conservé avec l'État A est son inscription sur les listes électorales, qui lui permet de voter par correspondance aux élections nationales et régionales. La loi fédérale exige que les États établissent des procédures afin de permettre à certains électeurs étrangers de voter par correspondance lors des élections fédérales. Voir 42 U.S.C. § 1973ff-1. En vertu de 42 U.S.C. § 1973ff-6(5), un électeur étranger doit être autorisé à voter dans le dernier endroit où il était domicilié avant de quitter les États-Unis.

Le mari a été transféré dans le pays A à l'adresse 1996, où il a continué à travailler à l'adresse 2006. Le mari a établi un domicile permanent et obtenu un permis de conduire dans l'État A. Sa famille a déménagé avec lui dans l'État A où elle est restée jusqu'à ce qu'elle déménage en Virginia. Les preuves fournies sont suffisantes pour démontrer que le Le mari a changé son domicile pour le pays A. Au cours de l'année 2006, le mari a passé 61 jours en Virginia et est resté dans le pays A le reste de l'année.

Le mari a établi un certain nombre de liens avec Virginia qui indiqueraient une intention d'établir son domicile en Virginia. Les contribuables ont acheté une maison en Virginia où l'épouse vivait afin d'être proche des enfants des contribuables. En outre, le mari a obtenu et renouvelé un permis de conduire en Virginia.

Le contribuable déclare qu'il a obtenu un permis de conduire de Virginia par commodité pour conduire lorsqu'il était aux États-Unis. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au DMV une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. En outre, le ministère a constaté que l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

Après avoir examiné tous les éléments de preuve dans cette affaire, je suis d'avis que le mari n'était pas un résident domicilié en Virginia au cours de l'année fiscale 2006. Bien que le mari ait pris des mesures indiquant qu'il avait établi son domicile en Virginie, il n'a pas abandonné son domicile dans le pays A. En outre, bien que l'épouse ait été résidente en Virginie, ses revenus sur le site 2006 étaient insuffisants pour qu'elle soit tenue de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Va. Code § 58.1-321. En conséquence, la cotisation pour l'année d'imposition 2006 a été réduite.

Bien que le Département admette que le mari n'était pas un résident de Virginia pour l'année fiscale en question, les contribuables doivent être conscients que des liens continus avec Virginia, tels que la possession d'un permis de conduire de Virginia, l'inscription sur les listes électorales ou d'autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginia, continueront probablement à donner lieu à des contacts futurs par le Département en ce qui concerne le lieu du domicile des contribuables. Comme pour toute détermination, un changement dans les faits et les circonstances pourrait entraîner une modification de la détermination du Département pour les années d'imposition suivantes.

Les contribuables ont indiqué qu'ils résident désormais dans le pays A parce que leurs enfants ont obtenu leur diplôme dans les écoles de Virginia. Les contribuables doivent donc contacter le DMV afin de clarifier leur éligibilité au permis de conduire de Virginia. En outre, l'épouse doit également contacter le bureau des élections de Virginia pour savoir si elle a le droit de voter aux élections de Virginia.

Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire fiscal par intérim

AR/1-4390111746.B

Décisions du commissaire fiscal