10-264 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Société fournissant des informations commerciales sur la situation financière des entreprises.

Sujet

Exemptions,

Propriété soumise à l'impôt,

Biens meubles corporels

Date d'émission

12-15-2010

15 décembre 2010

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à un nouveau service offert par votre client, ***** (le contribuable "" ).

FAITS

Le contribuable fournit des informations commerciales sur la situation financière des entreprises. Le contribuable gère une base de données permettant aux clients d'accéder à des informations firmographiques et financières afin d'évaluer le risque de crédit et le risque fournisseur. Dans le cadre de cette nouvelle offre de services, un abonné payant pourra accéder à une base de données mondiale via Internet pour effectuer des recherches et créer des rapports personnalisés contenant des données commerciales sommaires, des scores de crédit de base, des dépôts légaux et des informations générales sur les entreprises. L'abonné peut également acheter des paquets de données améliorés et des compléments de flux de travail. Moyennant un supplément, le contribuable propose six ensembles de données améliorés qui donnent accès à diverses données supplémentaires à consulter en ligne ou à utiliser pour générer un rapport. Les frais supplémentaires pour un paquet de données amélioré sont inclus dans le montant total de l'abonnement annuel s'ils sont achetés en même temps que l'offre de services de base. En cas d'achat ultérieur, le paquet de données mis à niveau est facturé séparément. En plus des paquets de données mis à jour, le Contribuable propose des modules complémentaires de flux de travail moyennant un supplément facturé séparément. Les modules complémentaires de flux de travail sont des outils basés sur le web qui offrent une variété de fonctionnalités aux clients. Les clients ne reçoivent aucun logiciel.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[p]rofessional .... les services n'impliquant pas d'échange de biens meubles corporels qui permettent d'accéder à Internet ou de l'utiliser, ainsi que tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et les autres services d'information fournis par voie électronique via Internet."

Le ministère a toujours considéré que les transactions portant sur des données accessibles en ligne par des ordinateurs personnels étaient des transactions de services non imposables en vertu de la loi sur la protection des données. Va. Code § 58.1-609.5(1). Il en va de même pour les informations envoyées par fax, par Internet ou par d'autres moyens électroniques. Les biens incorporels ou les services sont généralement exonérés de la taxe, sauf s'ils sont fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels. Voir document public (D.P.) 97-425 (10/21/97). Le ministère considère également depuis longtemps que la vente de logiciels informatiques pré-écrits livrés par voie électronique via l'Internet est une transaction de service non imposable. Voir P.D. 97-405 (10/2/97). En outre, le ministère a estimé que les informations transmises par voie électronique pour déterminer la solvabilité d'un demandeur constituent une opération de service exonérée. Voir P.D. 91-190 (8/30/91). Ainsi, le téléchargement d'informations électroniques, qu'il s'agisse d'un programme informatique ou de données compilées, ne constitue pas un transfert de biens meubles corporels.

Sur la base de ces autorités, j'estime que les frais liés à l'offre de services de base du contribuable constituent une transaction de services non imposable, car il n'y a pas de transfert de biens meubles corporels. J'estime également que les ensembles de données améliorés et les compléments de flux de travail du contribuable sont des transactions de services non taxables. La vente d'un programme préécrit transféré, copié, téléchargé ou livré directement d'un ordinateur à un autre par l'intermédiaire d'Internet constitue un service exonéré. En revanche, un programme préécrit vendu sur un support tangible (par exemple, bande ou disque) est imposable. Voir P.D. 05-44 (4/4/05).

Le contribuable est redevable de la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia sur le prix de revient de l'équipement informatique et de tout autre bien meuble corporel utilisé en Virginia pour fournir ses services de base de données à ses clients. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-4040 E. En outre, tous les frais facturés pour des copies de rapports tangibles ou d'autres biens personnels tangibles constitueraient la vente de biens personnels tangibles et seraient soumis à l'impôt sur les ventes. Voir P.D. 91-190.

Cette réponse est basée sur les faits fournis et résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- Linda D. Foster
  Commissaire fiscal adjoint

AR/1-4550106632.R

Décisions du commissaire fiscal