Numéro du document
10-260
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable n'a pas fourni suffisamment d'informations pour ajuster son revenu imposable en Virginia.
Sujet
Conformité fédérale
Date d'émission
12-02-2010


2 décembre 2010







Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005.

FAITS


Le contribuable, résident de Virginia, a été contrôlé par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 2005. À la suite de ce contrôle, le revenu brut fédéral ajusté (FAGI) du contribuable a été augmenté. Le contribuable a modifié sa déclaration 2005 Virginia S Corporation et y a joint une lettre indiquant que l'IRS lui avait conseillé de déclarer les revenus de la S Corporation dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le contribuable a également déclaré dans la lettre qu'il ne pensait pas que l'ajustement affecterait son revenu imposable en Virginia.

L'IRS a informé le Département de la modification du FAGI du contribuable. Le département a adressé au contribuable un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'il a communiqué les résultats de l'audit au département et qu'il a fourni au département des informations suffisantes pour procéder à des ajustements de sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia, comme l'exige la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-211.

DÉTERMINATION


Sous Va. Code § 58.1-311, un contribuable contrôlé par l'IRS est tenu de produire une déclaration modifiée et de signaler les changements au ministère dans un délai d'un an à compter de la décision finale concernant le changement. En outre, en vertu de la Va. Code § 58.1-1823, un contribuable dispose d'un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais, ou d'un an à compter de la détermination finale d'un changement ou d'une correction au niveau fédéral, pour déposer une déclaration modifiée afin de demander un remboursement. Si ces déclarations modifiées ne sont pas déposées, le ministère peut à tout moment établir une cotisation d'impôt supplémentaire sur la base des ajustements fédéraux, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-312.

Le contribuable estimait que les ajustements apportés à son FAGI n'auraient pas d'incidence sur son revenu imposable en Virginia et que, par conséquent, il n'était pas tenu de déposer une déclaration modifiée. Code de Virginie § 58.1-301 prévoit qu'aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia "se conforme" à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia par l'IFAE. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322. Dans le cas présent, les informations reçues de l'IRS indiquent clairement une modification du FAGI du contribuable.

Le contribuable soutient également qu'il a fourni au département des informations suffisantes pour ajuster son revenu imposable en Virginia. En règle générale, si le ministère dispose d'informations suffisantes pour calculer l'impôt supplémentaire approprié et que le contribuable a payé cet impôt, le contribuable n'est pas tenu de déposer une déclaration pour signaler la modification du FAGI. Dans ce cas, le contribuable a déposé une déclaration modifiée pour la société S, mais a omis d'informer le département que l'IRS avait également ajusté son FAGI. Le contribuable a joint une note indiquant que le revenu avait été "déplacé", mais il n'a donné aucune information sur l'incidence de ce revenu sur son FAGI. Le Département ne considère pas que la soumission du contribuable soit suffisamment détaillée pour recalculer avec précision son impôt sur le revenu de Virginia pour l'année fiscale 2005.

Par la suite, le département a obtenu des informations de l'IRS en vertu d'un accord au titre de l'article 6103(d) de l'Internal Revenue Code (IRC). Le département a établi l'impôt approprié comme le permet la Va. Code § 58.1-312 A 3.

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation 2005 est correcte et reste due et exigible. Une facture actualisée vous sera envoyée sous peu.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-4492689112.D


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46