10-256 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas pris de mesures suffisantes pour abandonner son domicile en Virginia ou pour acquérir un domicile dans l'État A.

Sujet

Crédits,

Domicile,

Dossiers/retours/paiements,

Résidence

Date d'émission

11-12-2010

12 novembre 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

En juin 2006, le contribuable a déménagé de Virginia à ***** (État A) lorsqu'il a accepté un contrat de travail d'une durée d'un an. Le contribuable a passé l'examen du barreau de l'État A et a été admis à exercer dans l'État A en mai 2007. A la fin de la période d'emploi d'un an, le contribuable a décliné une offre de travail pour une nouvelle période d'un an et est retourné en Virginia en juin 2007.

Pendant son séjour dans l'État A, le contribuable a loué plusieurs maisons. Il a également conservé son permis de conduire de Virginia et sa voiture est restée immatriculée en Virginia. Ses déclarations de revenus fédérale et de l'État A ont été remplies en utilisant une adresse en Virginia.

Le département a obtenu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable avait perçu des revenus imposables en 2006 et a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. Lorsque le contribuable n'a pas répondu, une évaluation a été établie sur la base des informations disponibles. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il a pris des mesures suffisantes pour établir sa résidence dans l'État A et que tous les revenus gagnés sur 2006 ont été gagnés dans l'État A.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. On entend par résident effectif de la Virginia personne qui, pour un total de plus de 183 jours de l'année fiscale, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le contribuable a exercé des activités indiquant l'obtention d'un domicile dans l'État A. Il a loué plusieurs lieux de résidence, a trouvé un emploi et a passé l'examen du barreau dans l'État A.

Dans le cadre de l'examen de l'emploi en relation avec le domicile d'une personne, le Département a analysé si un contrat de travail spécifique a été établi de manière permanente ou pour une période indéterminée. Voir Document public (D.P.) 99-158. Dans le cas des personnes qui travaillent temporairement à l'étranger, le ministère a décidé que ces personnes n'avaient généralement pas l'intention d'abandonner leur domicile en Virginia en raison de la nature temporaire de l'activité. Voir P.D. 86-219 (11/3/1986), P.D. 94-353 (11/23/1994), P.D. 96-207 (8/26/1996), P.D. 02-33 (3/13/2002), P.D. 05-8 (2/1/2005), et P.D. 10-134 (7/12/2010). Dans l'affaire P.D. 01-161 (10/23/2001), le département a toutefois estimé qu'un contribuable qui prend des mesures suffisantes pour abandonner son domicile en Virginia peut être considéré comme ayant établi un nouveau domicile, même s'il a été employé temporairement pendant une période déterminée.

Dans le cas du contribuable, son emploi était d'une durée d'un an avec une option de renouvellement. À l'issue de la période d'un an, le contribuable s'est vu offrir le droit de renouveler pour une année supplémentaire, mais il a choisi de retourner en Virginia. L'obligation de renouveler l'emploi à intervalles d'un an indique que l'emploi était de nature temporaire. En outre, la nature des conditions de vie du contribuable dans l'État A n'indiquait pas clairement l'établissement d'un lieu de séjour permanent.

Le contribuable a également exercé des activités compatibles avec le maintien de son domicile en Virginia. Bien qu'il ait passé la majeure partie de l'année dans l'État A, il a gardé son véhicule à moteur immatriculé en Virginia et a continué à détenir un permis de conduire de Virginia. En outre, le contribuable a utilisé une adresse en Virginia pour remplir sa déclaration d'impôt sur le revenu.

Après avoir examiné tous les éléments de preuve, j'estime que le contribuable n'a pas pris de mesures suffisantes pour abandonner son domicile en Virginia ou acquérir un domicile dans l'État A pour l'année d'imposition 2006. Bien que le contribuable ait effectué certaines activités compatibles avec un changement de domicile, la nature temporaire de son emploi, le fait qu'il n'ait pas remis son permis de conduire de Virginie et n'ait pas immatriculé sa voiture dans l'État A, ainsi que le fait qu'il soit retourné vivre en Virginie à l'adresse 2007, montrent qu'il avait l'intention de retourner en Virginie. En conséquence, j'estime que le contribuable était un résident domicilié pour l'ensemble de l'année fiscale 2006.

Code de Virginie § 58.1-332 A, cependant, permet à un résident de Virginia de bénéficier d'un crédit sur sa déclaration d'impôt sur le revenu pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu du travail ou d'un revenu d'entreprise. Sur la base des informations fournies, le contribuable peut bénéficier d'un crédit d'impôt hors de l'État pour l'année d'imposition 2006. 2006 Pour bénéficier du crédit, le contribuable doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2006 ) comprenant un calcul du crédit et joindre une copie de la déclaration de l'État A ( 2006 ) et du formulaire W-2 attestant des salaires gagnés dans l'État A et de l'impôt sur le revenu retenu.

Si le contribuable ne dépose pas de déclaration, la cotisation en cours sera maintenue et deviendra exigible. Veuillez envoyer la déclaration demandée ou le paiement de l'évaluation à : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-4390637946.B

Décisions du commissaire fiscal