10-255 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a abandonné son domicile en Virginie et a établi un nouveau domicile dans l'État A

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Résidence

Date d'émission

11-12-2010

12 novembre 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que des documents financiers de tiers pour l'année fiscale 2007 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. L'examen des dossiers du département a révélé que le contribuable n'avait pas rempli de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Le département a demandé au contribuable une explication ou une déclaration d'impôt. En l'absence de réponse, une cotisation d'impôt sur le revenu a été établie. Le contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'il était domicilié à ***** (État A) au cours de l'année fiscale 2007.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner à son domicile d'origine. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. En l'espèce, il incombe au contribuable de prouver qu'il a établi son domicile dans l'État A et qu'il a abandonné son domicile en Virginie. Si les preuves ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette charge, le département doit conclure que le contribuable avait l'intention de maintenir son domicile en Virginie.

Le contribuable était depuis longtemps résident domicilié dans l'État A lorsqu'il a déménagé en Virginie à l'adresse 2000. En novembre 2006, il est retourné vivre dans l'État A. Il a pris un certain nombre de mesures indiquant son intention de rétablir son domicile dans l'État A. Il a établi un lieu de résidence permanent et obtenu un permis de conduire dans l'État A. En outre, ses intérêts commerciaux étaient situés dans l'État A. De plus, il a passé la majeure partie de son temps dans l'État A au cours de l'année 2007. La seule preuve liant le contribuable à la Virginie pour l'année fiscale 2007 était une adresse en Virginie sur les déclarations d'information de tiers fournies à l'IRS.

Sur la base d'un examen des faits en l'espèce, j'estime que le contribuable a abandonné son domicile en Virginie et a établi un nouveau domicile dans l'État A avant l'année d'imposition 2007. En conséquence, la cotisation pour l'année fiscale 2007 a été réduite.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-4554166831.E

Décisions du commissaire fiscal