10-251 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Hôtel qui loue des blocs de chambres sur une base continue à une compagnie aérienne.

Sujet

Crédits,

Exemptions

Date d'émission

11-10-2010

10 novembre 2010

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de ***** (le contribuable "" ) concernant l'exonération des chambres d'hôtel occupées pendant quatre-vingt-dix jours continus. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est un hôtel qui loue régulièrement des blocs de chambres à une compagnie aérienne. La compagnie aérienne fournit au contribuable un manifeste mensuel de logement de l'équipage qui indique le nombre de chambres occupées par les employés de la compagnie chaque jour du mois. Le nombre de chambres occupées peut varier chaque jour. À l'aide de ces informations, le contribuable calcule un crédit de taxe sur les ventes pour les chambres exonérées occupées par les employés de la compagnie aérienne et crédite ce montant sur la facture mensuelle émise à l'intention de la compagnie aérienne. Le crédit est accordé sur la base de l'exonération dans Va. Code § 58.1-609.5 8.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-609.5 8 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- La vente ou la facturation d'une ou de plusieurs chambres, d'un ou de plusieurs logements fournis à des personnes de passage pendant plus de 90 jours continus par un hôtel, un motel, une auberge, un camp ou une cabane de tourisme, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu dans lequel des chambres, des logements, des espaces ou des logements sont régulièrement fournis à des personnes de passage à titre onéreux.

Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-730 interprète cette loi. La section B du règlement traite de la règle des quatre-vingt-dix jours pour l'exemption et stipule :

- La taxe ne s'applique toutefois pas aux chambres, logements ou hébergements fournis à un client pour une période de 90 jours continus ou plus. Lorsqu'une personne de passage a occupé une chambre ou reçu d'autres prestations d'hébergement pendant 90 jours continus ou plus, le commerçant qui fournit la chambre ou d'autres prestations d'hébergement peut rembourser la taxe sur les ventes effectivement perçue auprès de cette personne. Lors du dépôt d'une déclaration ultérieure auprès du département des impôts, le concessionnaire peut déduire des ventes brutes réalisées dans le lieu fourni le montant des frais pour lesquels la taxe a été remboursée.

Le contribuable calcule le crédit de taxe sur les ventes pour le nombre de chambres qui bénéficient de l'exonération sur la base d'un document public ("P.D.") 90-76 (4/20/90). Cet arrêt traite d'un hôtel qui a proposé l'utilisation d'une méthode de calcul de la moyenne pour calculer le nombre de chambres occupées en continu sur une période de quatre-vingt-dix jours aux fins de l'exonération. Dans cet arrêt, le client est une compagnie aérienne et les faits sont essentiellement les mêmes que dans le cas du contribuable. L'arrêt stipule que "le seul chiffre réel qui représente les chambres occupées pendant quatre-vingt-dix jours continus serait le plus petit nombre de chambres occupées un jour donné pendant une période continue de quatre-vingt-dix jours." L'arrêt autorise ensuite l'hôtel à calculer les remboursements de la taxe sur les ventes pour les chambres exonérées le premier jour de chaque mois sur la base du nombre le moins élevé de chambres occupées au cours de la période de quatre-vingt-dix jours précédente. En substance, cette méthode crée un point d'arrêt le premier jour de chaque mois pour compter le nombre de jours où les chambres de l'hôtel sont occupées.

Sur la base d'une analyse de la méthodologie décrite dans le P.D. 90-76 et utilisée par le contribuable, je ne suis pas d'accord avec le fait que des périodes de quatre-vingt-dix jours peuvent être fixées à partir du premier jour de chaque mois aux fins de l'administration de cette exonération. La loi stipule clairement qu'une pièce doit être occupée pendant plus de 90 jours continus pour pouvoir bénéficier de l'exonération. La loi n'indique pas qu'une méthode spécifique doit être utilisée pour compter les jours consécutifs et elle ne limite en aucune façon l'exigence des quatre-vingt-dix jours continus.

. Shelor Motor Co. c. Miller, 261 Va. 473 479 544 2 345 348 2001La Cour a déclaré : "il est bien établi que lorsque le libellé d'une loi est clair et sans ambiguïté, nous sommes liés par le sens clair de ce libellé." Selon les termes mêmes de la loi sur l'exemption, chaque jour commence une nouvelle période aux fins du décompte de quatre-vingt-dix jours continus. Le contribuable ne conteste pas le nombre de chambres que la compagnie aérienne déclare avoir louées au cours de la période concernée. Dans ce cas, la compagnie aérienne doit donc bénéficier d'un crédit ou d'un remboursement de la taxe sur les ventes pour la location de cinq chambres d'hôtel supplémentaires entre février 13 et mars 2.

J'espère que ce qui précède répond à votre demande. Cette décision est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent. Dans la mesure où le P.D. 90-76 peut être interprété comme exigeant un point limite le premier jour de chaque mois pour calculer le nombre de jours pendant lesquels les chambres d'un hôtel sont occupées, cette décision annule et remplace le P.D. 90-76.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3816121554.S

Décisions du commissaire fiscal