10-25 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Taxe sur les services publics à la consommation

Description

Taxes sur les services publics de consommation

Sujet

Taxe sur les services à la consommation,

Pouvoir local d'imposition,

Prescription

Date d'émission

03-31-2010

31 mars 2010

Objet : Appel de la décision locale finale
Localité : *****
Contribuable : *****
Taxe sur les services publics à la consommation

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel des évaluations des taxes sur les services publics de consommation émises à l'intention du contribuable par le ***** (la ville "" ), pour les années fiscales 1999 à 2002. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

Au cours des exercices fiscaux en question, la taxe sur les services publics de consommation a été imposée par la localité. Code de Virginie § 58.1-3983.1 autorise le ministère à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines cotisations d'impôts locaux sur les entreprises, y compris les cotisations d'impôts sur les services publics à la consommation dépassant2,500. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe sur les services publics de consommation est réputée à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS

Le contribuable est une société holding mère pour de nombreuses filiales, dont ***** (le service public "" ). Le contribuable et un grand nombre de ses filiales, y compris le service public, ont leur siège dans la ville. Le service public est chargé de collecter la taxe sur les services publics auprès des entreprises et des particuliers qui utilisent ses services. Pour les années fiscales en question, le service public n'a pas perçu de taxe sur les services publics de consommation auprès du contribuable ou de l'une de ses filiales ayant des installations dans la ville.

En décembre 2004, la ville a émis des avis d'imposition à l'encontre du contribuable pour des taxes sur les services publics impayées pour les années fiscales 1999 à 2002. Le contribuable a déposé un recours auprès de la ville dans les délais impartis, affirmant que la taxe sur les services publics ne s'appliquait qu'aux acheteurs d'électricité. Le contribuable a fait valoir qu'il n'achetait pas d'électricité à sa filiale, le service public. Dans sa décision finale, publiée en avril 2008, la ville a conclu que le contribuable était un consommateur de services publics et qu'il était donc assujetti à la taxe.

Le contribuable fait appel de la décision locale finale de la ville auprès du commissaire aux impôts. Le contribuable soutient que : (1) le délai de prescription pour le recouvrement des taxes imposées a expiré ; (2) la taxe sur les services publics ne peut être imposée qu'aux acheteurs réels de services publics, et (3) la ville a imposé des taxes au contribuable pour des services publics qui ont été effectivement consommés par le service public, et non par le contribuable.

ANALYSE

Le contribuable soutient que la ville n'a pas le droit d'exiger le recouvrement des impôts sur les services publics de consommation qui lui ont été réclamés, car le délai de prescription de cinq ans pour le recouvrement des impôts locaux a expiré pour toutes les années fiscales en question. Le contribuable estime donc que la ville doit se décharger de ces cotisations en les considérant comme irrécouvrables.

En vertu de Va. Code § 58.1-3940 A, sauf disposition contraire, le recouvrement des impôts par les localités n'est "exécutoire que pendant cinq ans après le décembre 31 de l'année pour laquelle ces impôts ont été établis." Cette loi prévoit ensuite des exceptions pour les impôts fonciers, les jugements résultant d'une procédure judiciaire et les contribuables sous séquestre. Aucune de ces exceptions ne s'applique aux évaluations en question.

Aux fins de la taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation, Va. Code § 58.1-3703.1 A 4 c prévoit également une exception spécifique. En vertu de cette loi, le délai de perception d'une taxe n'expire que deux ans après la décision finale d'un appel pour lequel la perception a été suspendue à la suite de la procédure d'appel.

Tout en incluant des dispositions similaires à celles de la Va. Code § 58.1-3703.1 concernant la suspension des activités de recouvrement pendant la procédure de recours au niveau local et au niveau de l'État, Va. Code § 58.1-3983.1 ne contient pas de disposition spécifique prolongeant le délai de prescription de cinq ans pour l'exécution des actions de recouvrement au titre de la Va. Code § 58.1-3940.

En outre, les dispositions de la Va. Code § 58.1-3983.1 La suspension de l'activité de recouvrement comprend des exceptions pour les évaluations compromises par un retard ou l'absence de réponse d'un contribuable à des demandes d'information. Alors que le temps passe sous la barre des Va. Code § 58.1-3940, tout retard, qu'il soit le fait du contribuable, de la localité ou du commissaire fiscal, pourrait être considéré comme compromettant l'évaluation, ce qui inciterait la localité à lever la suspension de l'activité de recouvrement et à procéder à l'exécution.

La Cour suprême de Virginia s'est montrée réticente à ajouter des mots à une loi, en particulier des mots qui entraînent le paiement d'une taxe. En Ville de Richmond c. Confrere Club of Richmond, Virginia, Inc., 239 Va. 77, 387 S.E.2d 471 (1990), la Cour suprême de Virginia a conclu que "lorsqu'une loi est claire et sans ambiguïté, son sens ordinaire doit être accepté sans recours à des preuves extrinsèques ou aux règles d'interprétation." En outre, les lois fiscales sont généralement interprétées de manière stricte, le plus fortement en faveur du contribuable, et ne sont pas étendues de manière implicite au-delà du sens ordinaire de la langue utilisée. Voir Commonwealth Ex Rel. Moore c. P. Lorillard Co., Inc., 129 VA. 74, 105 S.E. 683 (1921).

La ville fait valoir qu'elle ne devrait pas être liée par les limitations de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.13940 en raison du refus du contribuable de fournir les informations nécessaires à sa détermination finale. Comme indiqué précédemment, de telles circonstances sont prévues dans le cadre de la Va. Code § 58.1-3983.1. La ville aurait pu choisir de poursuivre les actions de recouvrement lorsqu'elle a déterminé que le contribuable ne répondait pas aux demandes d'informations pertinentes, ce qui a entraîné des retards dans l'émission d'une décision locale finale qui a mis en péril le recouvrement des cotisations. Ainsi, la ville n'a pas profité des possibilités de recouvrement que lui offrait la loi.

DÉTERMINATION

En vertu de Va. Code § 58.1-3940, la ville disposait de cinq ans à compter du mois de décembre 31 de l'année pour laquelle les taxes sur les services publics à la consommation ont été imposées pour en exiger le recouvrement auprès du contribuable. Pour le dernier exercice fiscal en question, 2002, la ville pouvait prendre des mesures de recouvrement jusqu'en décembre 31, 2007. La ville a rendu sa décision finale en avril 2008, après l'expiration de la limite de recouvrement pour l'année fiscale 2002. Le délai de prescription pour le recouvrement des cotisations pour les exercices fiscaux précédents a expiré encore plus tôt. De ce fait, la ville ne peut plus percevoir la taxe sur les services publics de consommation pour les exercices fiscaux 1999 à 2002. La ville est donc invitée à annuler les avis d'imposition sur les services publics de consommation émis à l'encontre du contribuable pour les années fiscales en question.

Le recouvrement des cotisations étant prescrit, il n'y a pas lieu d'examiner les autres questions soulevées dans le recours du contribuable. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez appeler le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2469840426.o

Décisions du commissaire fiscal