10-249 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables n'ont pas pris de mesures suffisantes pour dissocier leur domicile de Virginia.

Sujet

Domicile,

Résidence

Date d'émission

11-04-2010

4 novembre 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition terminées le 31, 2005 à 2006. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, ont une résidence en Virginia et une résidence à ***** (État A). À partir de 2005, les contribuables ont commencé à résider dans l'État A pendant plus de 183 jours par an et ont pu bénéficier de l'exonération de la propriété foncière de l'État A.

Les contribuables ont renouvelé et conservent leur permis de conduire de Virginia. Ils ont quatre véhicules immatriculés en Virginia. Sur le site 2003, les contribuables se sont inscrits sur les listes électorales de l'État A et ont obtenu des cartes d'identité de l'État A.

Les contribuables ont rempli des déclarations de non-résidents en Virginia pour les années fiscales en question et ont déclaré tous les revenus passifs provenant d'entités intermédiaires basées en Virginia en tant que revenus de source virginienne. Les contribuables sont actuellement en train de transférer la propriété de leur résidence de Virginia à leur fils par l'intermédiaire d'un "qualified personal residence trust" (QPRT).

L'auditeur du département a déterminé que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginia pour les années d'imposition en question et a émis des avis de cotisation. Les contribuables font appel des évaluations, soutenant qu'ils ont résilié avec succès leur domicile en Virginia et qu'ils ont acquis un domicile dans l'État A.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile de Virginia vers un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Selon de nombreux arrêts de la Cour de Virginia, le changement de domicile se fait en deux étapes. Tout d'abord, une personne doit avoir l'intention de quitter définitivement son domicile. Deuxièmement, la personne doit acquérir un nouveau domicile où elle a l'intention de rester de façon permanente ou indéfinie. Voir Robert H. Talley c. Commonwealth de Virginie[, 127 Vá. 516, 103 S.É~. 612 (1920),] State-Planters Bank, contre Commonwealth de Virginie, 174 Va. 289, 6 S.E.2d 629 (1940), et Barbara B. Woods c. Commonwealth de VirginieCircuit Court of the City of Wise County and the City of Norton, Law No. 97-422 (3/20/2002).

Les contribuables ont effectué des actions qui sont compatibles avec l'établissement d'un domicile dans l'État A. Ils ont obtenu un domicile, se sont inscrits sur les listes électorales et ont obtenu des cartes d'identité dans l'État A.

Les contribuables ont également accompli des actes compatibles avec le maintien de leur domicile en Virginia. Les contribuables ont conservé leur permis de conduire de Virginia, que l'épouse a renouvelé en 2004 et le mari en 2006. Les contribuables ont quatre véhicules immatriculés en Virginia.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Bien que le renouvellement de leur permis de conduire ait pu être effectué pour des raisons de commodité, il démontre l'intention des contribuables d'être résidents de Virginia. Il convient également de noter qu'une personne fournissant une fausse déclaration au DMV est passible de sanctions en vertu des lois du Commonwealth.

En outre, les contribuables sont en train de transférer leur résidence de Virginia à leur fils par le biais d'une QPRT. Dans le cadre d'une QPRT, le donateur fait don de la résidence à un trust et se réserve le droit de vivre dans la résidence pendant une période déterminée, après quoi la propriété de la résidence est transférée aux bénéficiaires du trust. À la fin de la durée du trust, la résidence est transférée au fils adulte du contribuable. Un QPRT est un dispositif de planification successorale utilisé pour réduire l'impôt sur les donations lors du transfert d'une résidence à des membres de la famille. Qu'une maison soit la propriété d'un particulier ou d'un trust, le fait de résider dans un lieu de résidence permanent en Virginia pendant une grande partie de l'année fiscale peut indiquer l'intention d'établir ou de maintenir un domicile.

Les contribuables font valoir que si l'État A fournit des informations sur la manière de devenir résident de l'État A, Virginia ne fournit aucune instruction sur le changement de domicile. Toutefois, le domicile est un statut juridique établi par les tribunaux de Virginia depuis 1920. En outre, le ministère a publié de nombreux documents publics au fil des ans qui traitent de la question du domicile en Virginia.

Les contribuables affirment également que de nombreux résidents de l'État A conservent leur permis de conduire et leur immatriculation dans d'autres États en raison du coût élevé de l'assurance dans l'État A. Ils le font pour des raisons de commodité et d'économie.

Cette situation est similaire à celle du contribuable qui a fourni des informations sur sa résidence aux universités de Virginia dans le cadre de la demande d'obtention de droits de scolarité dans l'État, en indiquant qu'il avait vécu en Virginia, mais en affirmant qu'il n'était pas résident domiciliaire de Virginia. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/02). Comme dans l'affaire P.D. 02-149, les contribuables se sont prévalus de coûts inférieurs en vertu des lois de Virginia tout en prétendant ne pas être résidents de Virginia aux fins de l'impôt sur le revenu. Le ministère considère que le fait qu'un contribuable cherche à bénéficier des coûts inférieurs offerts aux résidents de Virginia constitue une forte intention d'être un résident domicilié en Virginia.

Sur la base de ce qui précède, j'estime que le poids de la preuve montre que les contribuables n'ont pas abandonné leur domicile en Virginia pour les années d'imposition 2005 et 2006. Bien que les contribuables aient pris des mesures pour acquérir un domicile dans l'État A, ils n'ont pas pris de mesures suffisantes pour se séparer de leur domicile en Virginia. Par conséquent, les contribuables étaient assujettis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia.

Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée aux contribuables. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire fiscal par intérim

AR/1-2510687276.B

Décisions du commissaire fiscal