Numéro du document
10-248
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes non taxées ; crédit pour les taxes payées par le client
Sujet
Crédits, 
Dossiers/retours/paiements, 
Transactions taxables
Date d'émission
11-04-2010


4 novembre 2010




Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant d'octobre 2004 à septembre 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est un fabricant de meubles. Un audit a donné lieu à l'imposition de la taxe sur les ventes non taxées. Le contribuable conteste la taxe imposée sur les ventes effectuées à deux clients parce qu'il prétend que ces clients ont auto-évalué la taxe d'utilisation due sur les ventes non taxées effectuées par le contribuable au cours de la période d'audit. Le contribuable demande un crédit ***** égal à la taxe d'utilisation que les deux clients prétendent avoir payée sur les ventes non taxées pour l'ensemble de la période d'audit. Ce crédit demandé dépasserait le montant de la taxe sur les ventes à payer ***** applicable uniquement aux ventes non taxées des deux clients en question. L'évaluation contestée concerne la taxe sur les ventes établie en rapport avec des ventes non taxées effectuées à ***** ("Customer A") et ***** ("Customer B").

DÉTERMINATION


Ventes non taxées

En vertu de Va. Code § 58.1-623, toutes les ventes ou locations effectuées par un distributeur sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au revendeur, à moins qu'il n'obtienne de bonne foi du client un certificat d'exonération valide attestant que le bien acheté est exonéré en vertu de la loi. Voir le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-280. Au lieu d'un certificat d'exemption, un fabricant, un exploitant minier ou une société de services publics admissible peut communiquer à un détaillant son numéro d'autorisation de paiement direct et payer la taxe directement au ministère. Voir Va. Code § 58.1-624 et Titre 23 VAC 10-210-510. Le fait de négliger ou de ne pas percevoir la taxe sur les ventes lors de chaque vente ou location taxable de biens meubles corporels rend le contribuable directement responsable et redevable de la taxe. Voir Va. Code § 58.1-625. Je crois savoir qu'aucune des ventes évaluées dans le cadre de cet audit n'était étayée par un certificat d'exonération valide ou un permis de paiement direct. Je dois donc conclure que ces ventes ont été correctement prises en compte dans l'audit.

En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, toute cotisation d'impôt par le département est réputée à première vue correcte. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver qu'un ajustement de l'évaluation est justifié.

Crédit pour taxe payée par les clients

Le contribuable cite trois documents publics [à savoir, P.D. 08-99 (6/18/08), 07-68 (5/10/07) et 06-23 (2/28/06)] pour justifier l'autorisation d'un crédit dans l'audit pour le paiement de la taxe d'utilisation d'un client à appliquer à la taxe sur les ventes évaluée dans ce cas. Le contribuable a fourni des listes 1 des ventes non taxées effectuées par le contribuable aux deux clients au cours de la période d'audit, ainsi que des copies d'un grand nombre de factures relatives à ces ventes. Le contribuable affirme que les clients ont fourni ces informations pour prouver qu'ils ont déclaré et payé la taxe d'utilisation au ministère, mais ils refusent de fournir le détail complet des comptes fournisseurs pour justifier le montant total de la taxe d'utilisation indiqué dans leurs déclarations de taxe sur les ventes de l'État parce que ces informations sont confidentielles.

L'examen des informations fournies montre qu'elles ne sont certifiées par aucun des deux clients. Par exemple, le contribuable n'a pas fourni de déclaration signée et datée de l'un ou l'autre client certifiant que (i) les listes fournies montrent toutes les ventes non taxées effectuées par le contribuable au cours de la période d'audit du contribuable, (ii) le client en question a correctement déclaré et versé la totalité de la taxe d'utilisation due au Département des impôts sur ces ventes non taxées pour la période d'audit en question, et (iii) la taxe d'utilisation versée a été correctement calculée sur la base du prix de vente imposable de toutes les ventes non taxées de biens meubles corporels effectuées par le contribuable à ce client au cours de la période d'audit en question. En l'absence d'une telle certification, les clients ne peuvent pas garantir qu'ils ont effectivement et correctement versé la totalité de la taxe d'utilisation due sur les ventes non taxées en question. En outre, même si une telle certification avait été reçue, aucune preuve n'a été apportée que ces deux clients ont effectivement et correctement comptabilisé la totalité de la taxe d'utilisation due au titre des ventes non taxées du contribuable pour la période d'audit.

Par conséquent, je ne peux pas accepter d'accorder un crédit dans le cadre de l'audit sur la base des informations actuelles sans examiner les dossiers des clients pour vérifier que la taxe a été correctement payée au ministère. Si ces clients acceptent de fournir directement au vérificateur des registres détaillés de régularisation de la taxe d'utilisation ou s'ils acceptent que le vérificateur examine ces registres sur place, il peut être possible de calculer un crédit pour la taxe payée par les deux clients. Le calcul de ce crédit est soumis à certaines restrictions, comme indiqué ci-dessous.

Limitation du crédit pour la taxe payée par les clients

Un crédit pour la taxe payée par les clients n'est pas remboursable et le montant à créditer est soumis à certaines limitations. Ce crédit n'est pas remboursable car (i) le seul but du crédit est de fournir une compensation limitée à la responsabilité d'un concessionnaire en matière de contrôle de la taxe sur les ventes, et (ii) les montants de la taxe d'utilisation payés par le client d'un concessionnaire directement au ministère n'appartiennent pas au concessionnaire. Autoriser le remboursement de ce crédit reviendrait à enrichir de manière erronée et injustifiée un distributeur. Ce crédit n'est en aucun cas remboursable.

En outre, le crédit maximal pour la taxe payée par les clients correspond au montant total de la taxe sur les ventes calculée uniquement sur les ventes non taxées de ces clients pour lesquelles le crédit est basé. En tant que tel, le crédit ne peut pas être appliqué aux déficits de taxe sur les ventes pour les ventes non taxées de clients pour lesquels aucun crédit de taxe d'utilisation n'est calculé.

En outre, le crédit pour la taxe payée par les clients peut être encore réduit s'il s'avère que le client n'a pas payé la totalité de la taxe d'utilisation due sur les ventes non taxées. Si le client n'a pas versé la taxe d'utilisation sur toutes les ventes non taxées réalisées par le contribuable au cours de la période d'audit, le crédit de taxe d'utilisation ne peut être calculé que sur la base de la partie de la taxe d'utilisation effectivement déclarée et payée par le client. Par conséquent, le crédit de taxe sur l'utilisation doit être réparti au prorata entre la taxe sur l'utilisation déclarée et payée par le client et la taxe sur l'utilisation qui n'a pas été déclarée et payée par le client.

Par exemple, un crédit ne serait pas autorisé pour la taxe d'utilisation versée par deux clients sur l'ensemble de la cotisation fiscale du contribuable lorsque l'ensemble de l'insuffisance fiscale est basé sur plus que les deux ventes non taxées contestées. Dans ce cas, le crédit maximal qui pourrait être accordé est la taxe contestée d'un montant de ***** et non la taxe totale payée par les clients (*****), car ce montant de taxe avantagerait injustement le contribuable. Même si une seule cotisation avait été émise dans ce cas pour les obligations fiscales contestées et non contestées, le crédit serait toujours limité au montant de l'impôt contesté.

CONCLUSION


Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P. O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****.

Par ailleurs, si les clients acceptent de fournir ou de mettre à disposition leurs relevés détaillés de versement de la taxe d'utilisation (par exempleVous pouvez fournir les coordonnées de vos clients à l'auditeur, à l'adresse *****, dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette lettre. Après avoir examiné les dossiers des clients, ***** informera le contribuable de sa décision quant à l'opportunité de procéder à un redressement conformément à cette décision. En l'absence d'une telle documentation de la part des clients, le contribuable reste pleinement responsable de la taxe sur les ventes imposée dans ce cas.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
              • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
                • Craig M. Burns
                  Commissaire fiscal par intérim




    AR/1-3447032923.R
    1.La liste fournie en relation avec les ventes non taxées au client A comprend des colonnes pour les numéros de facture, les dates de facturation, les frais non taxables, les frais taxables, les frais totaux de la facture, la taxe supposée cumulée, le numéro de magasin, la ville, l'État et le code postal. La liste fournie pour le client B contient des informations similaires, à l'exception de la taxe d'utilisation accumulée par le client B. En outre, ces listes, telles qu'elles figurent dans les pièces jointes A et C du contribuable, semblent être produites par le contribuable, et non par les clients. L'annexe B du contribuable (une liste des achats effectués auprès du contribuable pour la période 2004-2007) semble avoir été produite par le client A, mais n'est accompagnée d'aucune certification de sa part. L'annexe B semble également énumérer des articles achetés en dehors de la période d'audit..

    Décisions du commissaire fiscal

    Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46