Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation de la taxe sur la base de l'estimation des ventes non taxées de biens meubles corporels.
Sujet
Amnesty,
Pénalités et intérêts,
Biens meubles corporels,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-28-2010
28 octobre 2010
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation qui vous a été délivré (le contribuable) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant d'octobre 2003 à septembre 2009.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur individuel qui exploite une société de vente aux enchères et un concessionnaire de voitures d'occasion. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes au cours de la période d'audit. En vertu de Va. Code § 58.1-618 et les informations bancaires et fiscales disponibles, l'auditeur a établi une cotisation de taxe sur les ventes basée sur l'estimation des ventes non taxées de biens meubles corporels réalisées au cours de la période d'audit.
Le contribuable soutient qu'une grande partie de l'évaluation n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail parce qu'elle comprend des ventes d'automobiles soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur. Le contribuable a préparé et soumis au ministère les déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation omises, indiquant les ventes taxables pour un certain nombre de mois. Le vérificateur a ensuite rencontré le contribuable et a examiné des documents complémentaires pour étayer une révision de l'audit. Cette révision est en attente de l'issue de cette décision.
Le contribuable soutient en outre qu'un employé du ministère lui a déjà dit que la taxe n'était pas applicable aux ventes en gros d'unités de stockage vendues par l'intermédiaire de ventes aux enchères de privilèges parce que les articles avaient déjà été taxés lorsqu'ils étaient neufs et que, par conséquent, aucune taxe sur les ventes n'était à percevoir lors de la vente de ces unités. Plus récemment, le contribuable a contacté le département par le biais de la fonction "Live Chat" sur le site web du département. Le contribuable a soumis une question à Live Chat pour savoir si la taxe sur les ventes s'applique au contenu matériel d'une unité de stockage qui est vendue aux enchères pour faire valoir un privilège sur le loyer de l'unité de stockage lorsque le compte est en souffrance. L'unité de stockage est vendue aux enchères dans son ensemble pour faire valoir le droit de rétention. La réponse du département par Live Chat a été que la transaction était considérée comme une vente unique et n'était pas soumise à la taxe sur les ventes. Le contribuable soutient maintenant que cette réponse au chat en ligne constitue une décision officielle et contraignante du ministère.
DÉTERMINATION
Commissaires-priseurs
La sous-section A du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-140 stipule que "Les commissaires-priseurs, les agents ou les facteurs qui vendent des biens meubles corporels doivent collecter et payer la taxe sur les ventes sur le prix de vente brut de chaque vente imposable, indépendamment du fait que le titre de propriété du bien vendu puisse appartenir à une autre personne." La subdivision 1 de la sous-section B du titre 23 VAC 10-210-140 stipule en outre que : "Sous réserve des dispositions de la subdivision 2 de la présente sous-section, un commissaire-priseur, un facteur ou un agent ne peut effectuer une "vente occasionnelle" de biens meubles corporels parce que son activité consiste à vendre des biens de manière sporadique et occasionnelle." Dans ce cas, le commissaire-priseur doit percevoir la taxe sur toutes les ventes, y compris les ventes de succession et les ventes similaires de courte durée. La subdivision 2 de la sous-section B du titre 23 VAC 10-210-140 prévoit une exception à la règle fiscale selon laquelle un commissaire-priseur qui vend la quasi-totalité des actifs d'une entreprise en liquidation ou en réorganisation, par exemple sur une période de deux jours, est considéré comme effectuant une vente occasionnelle.
Sur la base des faits présentés, je dois conclure que les ventes de privilèges en question ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption pour vente occasionnelle. Ces ventes sont réalisées par un commissaire-priseur, à savoirle contribuable. En outre, rien ne prouve que ces ventes concernent la vente de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise en liquidation ou en réorganisation. Sur la base du règlement susmentionné, le contribuable est responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes pour ces ventes de privilèges, ainsi que pour toutes les autres ventes de biens meubles corporels qui sont soumises à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation.
Conseils erronés
Code de Virginie § 58.1-1835 prévoit que le commissaire aux impôts annule toute partie de l'impôt, des intérêts et des pénalités imputables à un avis écrit erroné du ministère dans les conditions suivantes :
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- 1. Le contribuable s'est raisonnablement fié à l'avis écrit et a répondu à une demande écrite spécifique du contribuable ;
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- 2. La partie de la pénalité ou de l'impôt n'est pas due au fait que le contribuable n'a pas fourni d'informations adéquates ou exactes ; et
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- 3. Les faits décrits dans l'avis écrit et la demande d'avis sont les mêmes et les activités commerciales ou personnelles du contribuable n'ont pas changé depuis que l'avis a été rendu.
En outre, la sous-section 4 du Va. Code § 58.1-1845 présente la Charte des droits du contribuable de Virginia. L'un de ces droits garantis est le droit à la liberté d'expression :
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- Le droit à l'abattement de l'impôt, des intérêts et des pénalités, conformément au § 58.1-1835, imputable à tout impôt administré par le département, lorsque le contribuable s'appuie raisonnablement sur un avis écrit contraignant fourni au contribuable par le département par l'intermédiaire de représentants autorisés en réponse à la demande écrite spécifique du contribuable qui a fourni des informations adéquates et exactes.
Conformément aux dispositions légales susmentionnées, le contribuable doit pouvoir raisonnablement se fier à l'avis erroné et cet avis doit être donné par écrit. En outre, cet avis doit fournir des faits suffisants et exacts pour que le département puisse prendre une décision correcte. En ce qui concerne le premier conseil prétendument donné par le département, le contribuable n'a fourni aucune preuve écrite du département qui expose les faits et conclusions essentiels à la suite d'une conversation avec un employé du département. En l'absence d'une telle preuve écrite, il n'est pas possible de conclure que le contribuable s'est raisonnablement appuyé sur des conseils erronés du ministère au cours de la période contrôlée.
En ce qui concerne la réponse fournie par le département dans le cadre du Live Chat, le contribuable fournit une preuve écrite des conseils erronés donnés par un employé du département, mais ces conseils ont été donnés après la clôture de la période d'audit. Par conséquent, le contribuable n'a pu raisonnablement s'y fier à aucun moment de la période d'audit. En tant que tel, il ne satisfait pas à tous les critères légaux permettant un abattement partiel ou total de la cotisation.
Pénalité post-amnistie
Conformément à la Va. Code § 58.1-1840.1 F 1 et la section VI des Virginia Tax Amnesty Guidelines [Public Document 09-140 (9/28/09)], une 20°% pénalité post-amnistie a été ajoutée à la cotisation le 8, 2010 pour non-paiement de la cotisation dans le délai de 30 jours accordé pour le paiement de la cotisation. Étant donné que l'audit sera révisé et qu'une partie du montant initial de l'impôt sera supprimée, la pénalité postérieure à l'amnistie sera également révisée pour ne s'appliquer qu'au montant révisé de l'impôt.
Cependant, je ne trouve pas de base à ce stade pour renoncer à l'ensemble de la pénalité post-amnistie. Conformément à la sous-section VI (6) des lignes amendées du guide de la Virginia Tax Amnesty, aucune pénalité post-amnistie ne s'applique aux :
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- Toute cotisation générée par un contrôle sur le terrain d'une entreprise pour une période éligible à l'amnistie, à condition que le contrôle soit le premier contrôle du contribuable par TAX, qu'aucune pénalité n'ait été appliquée à l'insuffisance fiscale, que toute dette non contestée soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date du contrôle, et que le paiement de toute dette contestée restant après la résolution d'un appel en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu soit effectué dans un délai d'un an à compter de la date du contrôle. Va. Code §§ 58.1-1821 ou 58.1-1825 est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la décision finale du commissaire fiscal ou du tribunal.
Le contribuable doit remplir les quatre conditions pour éviter la pénalité post-amnistie ou pour qu'elle soit annulée après avoir été imposée. Cet audit a été le premier contrôle du contribuable par le département en ce qui concerne la taxe sur les ventes et l'utilisation. Aucune pénalité n'a été imposée initialement. Comme le contribuable contestait la totalité de l'imposition, il n'y avait pas d'impôt non contesté à payer dans les 30 jours suivant la date de l'imposition. En conséquence, je renonce à la sanction post-amnistie révisée. prévu le contribuable paie l'impôt révisé et les intérêts y afférents dans un délai de 30 jours à compter de la date de facturation de la facture révisée (voir ci-dessous).
CONCLUSION
L'évaluation sera révisée sur la base des documents de référence précédemment fournis à l'auditeur. Une facture révisée et mise à jour, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires.
Si le paiement intégral de la taxe révisée et des intérêts est effectué dans les 30 jours à compter de la date de la facture, la pénalité post-amnistie sera supprimée. Si le contribuable n'est pas en mesure d'effectuer ce paiement intégral, il peut conclure un plan de paiement avec la section des recouvrements du ministère à l'adresse suivante : (804) 367-8045. Dans ce cas, la pénalité peut être annulée si le plan de paiement est mené à bien dans les délais impartis.
Le service Code de Virginie le règlement et le document public cité sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire fiscal par intérim
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AR/1-4388453959.R
Décisions du commissaire fiscal