10-241 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les progiciels comprennent un système de base et des modules complémentaires optionnels/Vente de logiciels et services

Sujet

Documents soumis à la taxe,

Biens meubles corporels,

Transactions taxables

Date d'émission

10-04-2010

4 octobre 2010

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux ventes de logiciels. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Les activités commerciales du contribuable sont liées à la vente et aux services de logiciels informatiques. Les logiciels du contribuable comprennent un système de base et des modules complémentaires optionnels. Les questions posées par le contribuable sont traitées séparément ci-dessous.

ARRÊT

Question 1

Lorsqu'un client achète le logiciel pour la première fois, il achète le système de base ainsi que les modules complémentaires optionnels, la formation et un an d'assistance. Les articles achetés figurent sur une ligne distincte de la facture. Le logiciel est envoyé au client sur un CD où seuls les modules optionnels achetés sont activés. Tous ces articles sont-ils soumis à la taxe de vente de Virginia ?

Code de Virginie § 58.1-602 définit le prix de vente comme suit :

- Le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au locataire par le concessionnaire, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit.

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040 A prévoit, "Les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables." Lorsque les transactions impliquent à la fois la vente de biens meubles corporels et la prestation de services, le test de l'objet véritable, tel qu'expliqué dans la sous-section D de la présente section, est utilisé pour déterminer l'assujettissement de ces transactions.

Le titre 23 VAC 10-210-4040 D stipule, "Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable."

Conformément au document public (P.D.) 01-61 (5/5/01), le ministère a longtemps considéré que la vente de logiciels informatiques transférés sous une forme tangible constituait la vente imposable d'un bien meuble tangible. À l'inverse, les logiciels informatiques transférés par voie électronique sont considérés comme une transaction non imposable, car il n'y a pas de transfert de biens meubles corporels.

Dans l'affaire P.D. 10-43 (4/23/10), la facture en question comprenait des frais pour des logiciels, des services et des abonnements. Sur la base de la description fournie dans le contrat d'achat relatif à cette facture, le logiciel a été fourni au client du contribuable sous une forme tangible et a été considéré comme une transaction imposable au regard de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Conformément au titre 23 VAC 10-210-4040, le test de l'objet véritable a été appliqué et il a été déterminé que l'objet véritable de la vente en question était le logiciel. Conformément à la Va. Code § 58.1-602 et P.D. 01-61, le montant total facturé pour les logiciels, les services et les abonnements était soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.

Sur la base des faits fournis, le logiciel est fourni aux clients du contribuable sous une forme tangible et constitue une transaction imposable au regard de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le critère de l'objet véritable doit être appliqué à la transaction en question car le contribuable fournit à la fois des biens meubles corporels et des services à ses clients. Sur la base des faits fournis, le véritable objet de la transaction est le logiciel tangible. En conséquence, conformément à la Va. Code § 58.1-602, P.D. 01-61 et P.D. 10-43, le montant total facturé pour le logiciel tangible, la formation et l'assistance est soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.

Question 2

Le client peut acheter des modules complémentaires à tout moment. Au moment de l'achat, l'assistance est également vendue et calculée au prorata de la date du contrat d'assistance en cours. Les articles figurent sur une ligne distincte de la facture. Une fois le module acheté, le client est contacté par téléphone et reçoit des instructions sur la manière d'activer le(s) module(s) au moyen d'un programme conçu par le contribuable. Ces articles sont-ils soumis à la taxe de vente de Virginia ?

Sur la base des faits fournis, les clients du contribuable accèdent aux modules complémentaires par voie électronique. Conformément au P.D. 01-61, la transaction n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.

Question 3

Les clients sont tenus de souscrire un contrat d'assistance annuel. Outre l'assistance téléphonique, le client a également droit à toutes les mises à jour, corrections ou améliorations apportées au logiciel dans le cadre du contrat d'assistance. Actuellement, les clients peuvent télécharger les mises à jour, etc. via le site web du contribuable. Dans le passé, les mises à jour ont été envoyées par CD. Le contrat est-il soumis à la taxe de vente de Virginia ? Des jours de formation supplémentaires peuvent également être achetés à une date ultérieure. Sont-ils soumis à la taxe de vente de Virginia ?

Conformément au décret présidentiel 01-61, les contrats d'assistance annuelle et les mises à jour ne sont pas soumis à la taxe tant que les mises à jour, les corrections ou les améliorations des logiciels sont transférées aux clients par voie électronique.

Conformément à l'arrêté royal 10-43, la formation supplémentaire n'est pas soumise à la taxe, pour autant que la formation ne soit pas vendue en même temps qu'un logiciel tangible. Si des biens meubles corporels sont vendus dans le cadre de la formation, le test de l'objet véritable doit être appliqué pour déterminer l'application correcte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.

Question 4

Le contribuable organise également des formations de groupe dans lesquelles un client est l'hôte. Les autres clients peuvent y assister moyennant une redevance. Le contribuable envoie un formateur sur le site d'accueil et dispense la formation au groupe. Ce produit est-il soumis à la taxe de vente de Virginia ?

La formation en groupe telle qu'elle est décrite est un service. Conformément au titre 23 VAC 10-2104040, la formation de groupe n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.

Question 5

Pour les clients qui ne sont pas en mesure d'acheter le système de facturation du contribuable, ce dernier a conçu un produit qu'ils peuvent utiliser. Le contribuable héberge le logiciel et les clients peuvent se connecter au logiciel pour l'utiliser. Le contribuable facture une redevance mensuelle pour ce service. Cet article est-il soumis à la taxe de vente de Virginia ?

Sur la base des faits fournis, il apparaît que le client du contribuable accède au logiciel du contribuable par voie électronique. Conformément au P.D. 01-61, cette transaction n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.

Question 6

Quelles sont les politiques et procédures à suivre pour le remboursement des taxes payées par erreur ? Le contribuable doit-il rembourser tous les clients pour lesquels des taxes ont été perçues sur des produits et services jugés non imposables, et jusqu'à quand ?

Code de Virginie § 58.1-625 prévoit qu'un revendeur doit facturer, collecter et verser la taxe au Commonwealth. "Tout commerçant qui perçoit la taxe de vente ou d'utilisation sur des transactions exonérées ou non imposables en vertu du présent chapitre doit transmettre au commissaire fiscal la taxe perçue par erreur ou illégalement, à moins ou jusqu'à ce qu'il puisse prouver que la taxe a été depuis remboursée à l'acheteur ou créditée sur son compte."

Le titre 23 VAC 10-210-3040 prévoit :

- Un concessionnaire peut demander le remboursement des taxes perçues par erreur ou illégalement. Le distributeur doit démontrer que la taxe perçue par erreur ou illégalement a été payée par lui et n'a pas été répercutée sur le consommateur, ou que la taxe a été perçue auprès du consommateur en tant que taxe et lui a été remboursée par la suite. Les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration. Le montant remboursé sera le montant net de l'impôt national et local versé à l'État sur la (les) transaction(s) générant le remboursement. Ainsi, si un concessionnaire a déposé une déclaration dans les délais et a déduit la remise du concessionnaire pour la période pour laquelle le remboursement est demandé, le montant du remboursement sera réduit de la remise du concessionnaire.

En vertu des références susmentionnées, le contribuable peut rembourser ses clients et demander des remboursements au Commonwealth tant que les conditions de ces références sont respectées.

J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire fiscal par intérim

AR/1-3915359502.P

Décisions du commissaire fiscal