Numéro du document
10-237
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence d'un membre du service militaire
Sujet
Domicile, 
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
09-30-2010


30 septembre 2010




Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques :

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus du Département de la demande de remboursement déposée par ***** (les contribuables "" ) pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu pour l'année d'imposition 2009.

FAITS


Les contribuables, un mari et sa femme, étaient domiciliés à ***** (État A) avant que le mari ne soit incorporé dans l'armée. En décembre 1998, le mari a été transféré sur une base militaire située en Virginia. L'épouse a déménagé en Virginie avec son mari. Le mari s'est inscrit sur les listes électorales de Virginie à l'adresse 2005. Il a obtenu un permis de conduire en Virginie à l'adresse 2007 et a immatriculé une voiture en Virginie à l'adresse 2009.

Toujours à l'adresse 2009, le mari a été affecté à un lieu d'affectation temporaire à l'adresse ***** (État B). Pendant son séjour dans l'État B, le mari a changé de domicile auprès du ministère de la Défense, passant de l'État A à l'État B.

En février 2010, l'épouse a déposé une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu au cours de l'année d'imposition 2009. La demande a été rejetée au motif que son mari avait changé de domicile en novembre 2009 pour l'État B, et que l'épouse n'avait plus le même domicile que son mari.

Les contribuables font appel de la décision du Département, soutenant que le mari n'avait pas l'intention d'établir son domicile dans l'État B, et qu'ils étaient tous deux résidents domiciliés dans l'État A au cours de l'année 2009. Les contribuables indiquent que le mari n'a changé de domicile officiel que pour obtenir un permis de chasse dans l'État B, alors qu'il était affecté à un service temporaire.
station.

DÉTERMINATION


Résidence d'un membre du service militaire

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Le Servicemembers Civil Relief Act (la loi "" ), codifié à 50 U.S.C. § 571 et suivants.En vertu de la loi sur la protection des données, le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal du seul fait qu'il se conforme aux ordres militaires qui l'obligent à résider dans un autre État ou un autre pays. La loi n'exclut toutefois pas la possibilité que le personnel des forces armées acquière un nouveau domicile légal dans l'État où il est stationné et se soumette ainsi à l'imposition de cet État comme s'il était un résident domicilié. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention et le comportement de l'individu. Voir États-Unis d'Amérique c. Minnesota Department of Revenue97 F. Supp. 2d 973 (2000).

En général, le ministère ne cherchera pas à imposer un membre du service militaire tant que celui-ci maintient des liens suffisants avec un autre État pour indiquer qu'il a l'intention d'y maintenir son domicile. Ces liens comprennent le dépôt d'un certificat de résidence légale (formulaire du ministère de la défense 2058), l'obtention d'un permis de conduire, l'inscription sur les listes électorales et le vote aux élections locales, l'immatriculation d'une voiture et l'exercice d'autres avantages ou obligations d'un État particulier (voir l'encadré ci-dessous).par exemplel'obtention d'un permis de chasse dans l'État). Tant qu'un militaire conserve ces liens, il est considéré comme un résident de l'autre État, même s'il travaille, vit et établit son domicile en Virginie.

Dans cette affaire, le mari a obtenu un permis de conduire en Virginie, s'est inscrit sur les listes électorales en Virginie et a conservé une voiture immatriculée en Virginie. Les contribuables indiquent que le domicile de l'époux figurant sur son relevé des congés et rémunérations a toujours été l'État A, à l'exception de la courte période qu'il a passée dans l'État B. Aucune autre preuve n'a été fournie pour montrer que l'époux a conservé d'autres liens avec l'État A.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile initial et obtenu un nouveau domicile. Sur la base des informations fournies, il apparaît que le mari a abandonné son domicile dans l'État A et a obtenu un domicile en Virginie.

Résidence du conjoint d'un militaire

La loi a été modifiée, à partir de l'exercice fiscal 2009, afin de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service conformément aux ordres militaires du membre du service, si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et le conjoint. Voir le bulletin fiscal (VTB) 9-10 (11/12/2009) et le VTB 10-1 (1/29/2010).

Dans l'affaire VTB 10-1, le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginie. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :
  • 1si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginie en vertu d'ordres militaires.
    2Le domicile du militaire.
    3Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
    4La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
    5Si le conjoint a pris des mesures en Virginie qui sont incompatibles avec le maintien d'un domicile ailleurs.

En l'espèce, les éléments de preuve indiquent que l'épouse a établi son domicile dans l'État A avant que le mari ne s'engage dans l'armée. Le mari, cependant, semble avoir établi son domicile en Virginie. Par conséquent, la demande de remboursement de la retenue patronale présentée par l'épouse doit être rejetée.

En outre, le mari doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour les années d'imposition 2005 à 2009. Les déclarations, accompagnées du paiement de tout impôt dû, doivent être envoyées à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attention : *****, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.

Le service Code de Virginie et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Craig M. Burns
                  Commissaire fiscal par intérim



AR/1-4363936154.D


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46