10-235 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable n'a pas tenu des registres de vente suffisants pour vérifier les ventes.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

09-29-2010

29 septembre 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2005 à décembre 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exploite un restaurant. Au cours de la période de contrôle, le contribuable n'a pas tenu de registres des ventes suffisants pour vérifier les ventes déclarées au ministère. Le contribuable n'a pas conservé les chèques des invités, les bandes Z ou d'autres documents pour justifier les ventes déclarées. L'auditeur a tenté d'établir des chiffres de vente bruts raisonnables en appliquant une majoration du coût des marchandises vendues. L'auditeur a comparé la marge bénéficiaire brute (MPB) du contribuable aux MPB d'autres restaurants similaires. Le MBP moyen du contribuable pour la période d'audit était d'environ 20% inférieur à celui d'autres restaurants comparables. Le contribuable a fourni certains documents montrant que ses coûts étaient 5% plus élevés que ceux d'autres restaurants, et le vérificateur a ajusté la MPG à 15% et a imposé la taxe sur le chiffre d'affaires supplémentaire résultant de cette augmentation.

Le contribuable n'est pas d'accord avec les calculs du département et affirme que les registres des dépôts bancaires et des dépenses payées en espèces fournissent la documentation des espèces reçues et devraient être utilisés plutôt que la méthode choisie par l'auditeur. Le contribuable a également fourni un autre calcul qui, selon lui, réfute la méthode du chiffre d'affaires brut utilisée par l'auditeur.

DÉTERMINATION

Enregistrements

Code de Virginie § 58.1-633 oblige tout concessionnaire à tenir et à conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts. Cette obligation d'archivage est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470.

Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Va. Code § 58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. Lorsqu'une cotisation est émise dans ces circonstances, la loi susmentionnée considère que cette cotisation est à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver que la méthode d'audit appliquée est défectueuse au point de rendre l'évaluation invalide.

Marquage des achats

Lorsque des registres adéquats ne sont pas disponibles, une méthode utilisée par le département pour déterminer une insuffisance d'audit raisonnable consiste à utiliser des normes industrielles. Selon les données publiées par la National Restaurant Association à l'adresse 1995, les GPM pour des restaurants similaires à celui du contribuable se situent entre 60% et 70% . L'auditeur a examiné les MPG déclarées par trois restaurants de type similaire situés dans la même région géographique. Les MPG de ces restaurants au cours de la période d'audit étaient compris entre 56% et 65% . Le MBP moyen du contribuable au cours de la période d'audit était d'environ 20% inférieur à celui des autres restaurants comparables. Le vérificateur a conclu que la MPG du contribuable devait être augmentée de 20% . Au cours de l'audit, le contribuable a fourni des documents attestant que ses coûts étaient plus élevés que ceux des autres restaurants ( 5% ). Compte tenu des informations fournies, le vérificateur a réévalué ses chiffres et a augmenté la MPG du contribuable de 15% , en imposant la taxe sur les ventes supplémentaires qui en résultent.

Le contribuable fait valoir que les registres des dépôts bancaires et des dépenses payées en espèces fournissent une documentation adéquate pour déterminer les ventes brutes de manière plus précise que la méthode utilisée par le vérificateur. Le défaut de la méthodologie du contribuable, cependant, est que lorsque toutes les ventes d'une entreprise sont des ventes en espèces, il est difficile de vérifier que les dépôts bancaires plus les dépenses payées en espèces représentent toutes les recettes brutes. Sur la base des informations présentées, l'augmentation par l'auditeur du GPM de 15% afin de déterminer les ventes brutes semble juste et raisonnable. En conséquence, je ne trouve pas de motif suffisant pour modifier le calcul du ministère basé sur les dépôts bancaires et les dépenses payées en espèces.

Méthode alternative

Après la clôture de l'audit, le contribuable a fourni des informations supplémentaires proposant une méthode alternative pour déterminer le montant des ventes sous-estimées. Le contribuable a tenu des registres suffisants pour la période allant de mars à décembre 2008. Au cours de cette période, la MPG justifiable calculée par le contribuable était de 51.35% , soit 13.03% supérieure à la MPG déclarée au cours de la période d'audit. Sur la base de ce calcul, le contribuable a proposé des ventes taxables supplémentaires de *****. Les calculs du contribuable sont toutefois erronés, en ce sens que les chiffres du contribuable ont augmenté les ventes brutes déclarées au cours de la période d'audit de 13.03% plutôt que d'augmenter le GPM moyen de 13.03% . Les calculs du contribuable auraient dû augmenter le MPG au cours de la période d'audit de 13.03% , les ventes taxables supplémentaires qui en résultent étant égales à *****.

Sur la base de ce qui précède, bien que je pense que les calculs du ministère sont raisonnables, j'accepterai le MPG à 13.03% au lieu de 15% et je réduirai les ventes imposables de ***** à *****.

L'audit du département a été révisé pour refléter les ventes ajustées. Une facture révisée vous sera envoyée sous pli séparé. Le solde doit être payé dans les 30 jours à compter de la date de la facture révisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'une pénalité supplémentaire 20% sur l'impôt dû selon les termes du récent programme d'amnistie de Virginia.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** de *****. l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-4096981981.Q

Décisions du commissaire fiscal