10-233 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable n'a pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Pénalités et intérêts,

Dossiers/retours/paiements,

Retours et paiements

Date d'émission

09-29-2010

29 septembre 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2006 à décembre 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable exploite un restaurant. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer un impôt, une pénalité et des intérêts pour des ventes sous-déclarées. L'évaluation du département se fonde sur les informations relatives aux ventes fournies par le Department of Alcoholic Beverage Control ("ABC") à la suite de son enquête sur l'entreprise du contribuable. Sur la base des registres des ventes du contribuable pour la période allant de janvier 2006 à juin 2008, ABC a déterminé que le contribuable avait sous-déclaré ses ventes.

En l'occurrence, l'auditeur a comparé les ventes fournies par ABC aux ventes déclarées dans les déclarations de taxe sur les ventes déposées par le contribuable pour la période allant de janvier 2006 à juin 2008. Pour les treize mois de l'audit au cours desquels le contribuable n'a pas rempli de déclaration de taxe sur les ventes, l'auditeur a comparé les ventes ABC aux ventes déclarées par le contribuable à l'adresse ***** ("la ville"). En outre, l'auditeur a projeté les ventes pour les périodes couvertes par l'audit au-delà de l'audit ABC. Les ventes projetées ont été calculées en divisant les ventes totales pour la période allant de janvier 2006 à juin 2008, telles que calculées par ABC, par les ventes déclarées par le contribuable pour la même période. Le facteur ainsi obtenu a été multiplié par les ventes figurant dans les déclarations de taxe sur les ventes pour les mois postérieurs à l'audit ABC, afin d'obtenir les ventes projetées. Les résultats ont été comparés aux ventes déclarées par le contribuable au ministère. À la suite de ces comparaisons, le vérificateur a déterminé que le contribuable avait systématiquement sous-déclaré ses ventes au ministère.

Le contribuable n'est pas d'accord avec la méthode utilisée par ABC pour déterminer les ventes du contribuable et estime qu'une marge d'achat basée sur le coût réel des marchandises vendues et les informations sur les prix refléterait plus fidèlement ses ventes. Le contribuable conteste donc l'avis de vérification émis par le département sur la base des informations relatives aux ventes obtenues auprès d'ABC. Le contribuable déclare qu'ABC a saisi ses dossiers au cours de l'enquête et demande que le département lui accorde un délai pour répondre à l'évaluation contestée une fois qu'ABC aura communiqué les dossiers du contribuable.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-618 prévoit, en partie, que "si un revendeur omet de faire une déclaration comme prévu par le présent chapitre, ou une déclaration qui est fausse ou frauduleuse, il incombe au commissaire des impôts de faire une estimation pour la période imposable des ventes au détail ou des distributions de ce revendeur .... ."

Lorsque des registres complets ne sont pas disponibles pour inspection et examen par le département au cours d'un audit, l'auditeur doit recourir à d'autres mesures pour déterminer la dette fiscale réelle. Dans ce cas, le département est autorisé, en vertu de Va. Code § 58.1-618 pour estimer une dette fiscale. L'une des méthodes utilisées par le département pour recréer des ventes lorsque des enregistrements complets ne sont pas disponibles est une procédure de majoration des achats. La procédure de majoration des achats permet à l'auditeur d'estimer les ventes taxables en majorant les achats à l'aide de ratios dérivés de prix de revient et de prix de vente connus ou de normes industrielles.

Dans le cas présent, l'évaluation du département est basée sur les ventes fournies par ABC à la suite de son enquête. Je crois savoir qu'ABC a calculé le chiffre d'affaires du contribuable en utilisant les tickets de caisse et les feuilles de travail. Étant donné qu'ABC a utilisé les registres des ventes du contribuable pour déterminer les ventes, je ne peux pas admettre qu'une méthode de majoration des achats reflète plus fidèlement les ventes du contribuable.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de la taxe par le département est réputée à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. Le contribuable n'a pas fourni de preuves suffisantes pour réfuter la validité des chiffres de vente calculés par l'audit ABC. Par conséquent, je ne vois aucune raison d'ajuster l'évaluation du ministère. Si ABC procède à des ajustements dans le calcul de ses ventes, le département révisera son audit en conséquence.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est maintenue. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours à compter de la date de facturation pour éviter des frais d'intérêt supplémentaires.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-3438037040.T

Décisions du commissaire fiscal