Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable a appliqué un taux réduit de taxe sur les ventes à certaines ventes de produits alimentaires dans ses établissements
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Taux d'imposition
Date d'émission
09-22-2010
22 septembre 2010
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2005 à décembre 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite en Virginia des magasins franchisés qui vendent une grande variété de produits alimentaires, y compris des repas sur place. S'appuyant sur la décision rendue dans le document public 07-122 (7/31/07), le contribuable soutient qu'il a correctement appliqué le taux réduit de la taxe sur les ventes à certaines ventes de produits alimentaires dans ses établissements. Le contribuable soutient en outre qu'il y a des transactions incluses dans l'audit pour lesquelles il a payé la taxe à ses vendeurs ou la taxe d'utilisation directement au ministère.
DÉTERMINATION
80 Pourcentage Règle d'exclusion
Le contribuable affirme que, conformément à la Va. Code § 58.1-611.1 et le Virginia Tax Bulletin 05-7 (5/31/05), il s'agit d'un établissement éligible qui vend des denrées alimentaires éligibles et qui est donc autorisé à appliquer le taux réduit de la taxe sur les denrées alimentaires sur les denrées alimentaires éligibles vendues dans ses établissements. En conséquence, le contribuable affirme que l'impôt établi dans le cadre de la vérification concernant ces ventes est incorrect.
Code de Virginie § 58.1-611.1 fixe le taux de la taxe sur les ventes de denrées alimentaires destinées à la consommation humaine. Code de Virginie § 58.1-611.1 C déclare :
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- Aux fins de la présente section, "aliments achetés pour la consommation humaine" ne comprend pas les aliments vendus par un établissement de vente au détail dont les recettes brutes provenant de la vente d'aliments préparés par cet établissement de vente au détail pour une consommation immédiate sur place ou en dehors des locaux de l'établissement de vente au détail constituent plus de 80 pour cent des recettes brutes totales de cet établissement de vente au détail, y compris, mais sans s'y limiter, les achats de carburant, que ces aliments préparés soient ou non consommés dans les locaux de l'établissement de vente au détail. Aux fins de la présente section, on entend par "établissement de vente au détail" tout lieu d'activité pour lequel un "revendeur," tel que défini au § 58.1-612, est tenu de demander et de recevoir un certificat d'enregistrement conformément au § 58.1-613.
Code de Virginie § 58.1-205 déclare, "Toute évaluation d'une taxe par le département est réputée à première vue correct." C'est au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation de l'impôt est incorrecte.
Au cours de l'audit, le contribuable a fourni une étude portant sur plusieurs de ses magasins et indiquant le pourcentage de produits alimentaires emballés, de commandes à emporter et de commandes par téléphone vendus. Le contribuable n'a pas fourni de documentation détaillée concernant les transactions en question, de sorte que l'équipe d'audit n'a pas été en mesure de vérifier les informations présentées dans l'étude. En conséquence, l'audit a été évalué sur la base des déclarations de taxe sur les ventes du contribuable. Le contribuable a joint à son recours des documents à l'appui de son affirmation selon laquelle l'évaluation relative aux ventes en cause est incorrecte. Toutefois, les documents fournis par le contribuable ne réfutent pas la taxe établie lors du contrôle, et les informations ne concordent pas avec les déclarations de taxe sur les ventes déposées par le contribuable. En conséquence, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que l'impôt établi, en ce qui concerne les transactions en cause, était incorrect.
Le contribuable aura la possibilité de fournir des documents détaillés supplémentaires concernant ces transactions de vente au département pour examen. Le contribuable sera contacté par un membre du personnel d'audit du département concernant la documentation requise pour l'examen. Le contribuable sera tenu de fournir la documentation nécessaire à l'équipe de contrôle dans les 30 jours à compter de la date de ce contact. La documentation sera examinée et des ajustements seront apportés à l'évaluation de l'audit si cela se justifie. Si la documentation n'est pas fournie dans le délai imparti, il sera présumé que le contribuable n'a pas d'autres documents à fournir et la cotisation sera maintenue telle qu'elle a été émise.
Actifs et achats
Le contribuable soutient qu'il a payé la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour diverses transactions reflétées dans les listes d'exceptions relatives aux immobilisations et aux achats. Le contribuable a fourni des documents à l'appui de son affirmation selon laquelle la taxe a été payée sur les transactions en question. La documentation sera examinée par le personnel d'audit du département et des ajustements seront apportés à l'évaluation de l'audit si cela se justifie.
Le service Code de Virginie les bulletins fiscaux et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Linda D. Foster
Commissaire fiscal adjoint
- Linda D. Foster
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AR/1-3659185840.P
Décisions du commissaire fiscal